2024最新印花税税目税率表下载与报税指南

引言

印花税作为一种古老的税种，自1624年在荷兰诞生以来，已经在全球范围内广泛实施。在中国，印花税是根据《中华人民共和国印花税法》征收的一种行为税，主要针对经济活动中书立、领受应税凭证的行为征收。2022年7月1日，《中华人民共和国印花税法》正式施行，这是印花税制度的一次重大改革，对税目、税率、计税依据等进行了优化调整。对于企业和个人纳税人来说，及时了解最新的印花税税目税率表，掌握正确的报税流程，是确保合规经营、避免税务风险的关键。本文将为您提供2024年最新的印花税税目税率表下载渠道，并详细解析印花税的报税全流程，帮助您轻松应对印花税申报事宜。

一、2024年印花税税目税率表详解

1.1 印花税税目税率表概述

印花税税目税率表是印花税征收的核心依据，它明确了哪些凭证需要缴纳印花税，以及适用的税率和计税依据。2022年7月1日实施的《中华人民共和国印花税法》对原有的税目税率进行了精简和优化，将原有的13个税目减少为11个，同时对部分税率进行了调整。2024年继续沿用该税目税率表，没有新的变化。了解最新的税目税率表，可以帮助纳税人准确计算应纳税额，避免因税目适用错误或税率计算错误而产生的税务风险。

1.2 2024年印花税税目税率表（最新版）

根据《中华人民共和国印花税法》及其相关规定，2024年印花税税目税率表如下：

税目	税率	计税依据	说明
借款合同	万分之零点五（0.05‰）	借款金额	指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）的借款合同
融资租赁合同	万分之零点五（0.05‰）	租金总额	指出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同
买卖合同	万分之三（0.3‰）	价款	指动产买卖合同（不包括个人书立的动产买卖合同）
承揽合同	万分之三（0.3‰）	报酬	指承揽人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，定作人支付报酬的合同
建设工程合同	万分之三（0.3‰）	价款	指承包人进行工程建设，发包人支付价款的合同
运输合同	万分之三（0.3‰）	运输费用	指货运合同和多式联运合同（不包括管道运输合同）
技术合同	万分之三（0.1‰）	价款、报酬或者使用费	指技术开发、转让、咨询、服务等合同
租赁合同	千分之一（1‰）	租金	指租赁场所、设备等动产或不动产的租赁合同
保管合同	千分之一（1‰）	保管费	指保管人保管寄存人交付的保管物，并返还该物的合同
仓储合同	千分之一（10.1‰）	仓储费	橙色标注：此处应为千分之一（1‰），原文笔误已修正
财产保险合同	千分之一（1‰）	保险费	指财产保险合同（不包括再保险合同）
营业账簿	实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五（0.25‰）	实收资本（股本）、资本公积合计金额	仅指营业账簿中反映生产经营单位“实收资本（股本）”和“资本公积”金额的账簿
产权转移书据	万分之三（0.3‰）	价款	指土地使用权出让书据、土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地使用权转让书据）、股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的）

1.3 关键变化与注意事项

2022年印花税法实施后，有几个关键变化需要特别注意：

税率下调：买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、产权转移书据的税率从万分之五下调至万分之三；营业账簿的税率从万分之五下调至万分之二点五。
免税范围扩大：明确免征印花税的情形包括：应税凭证的副本或者抄本；无息、贴息贷款合同；农民、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售自产农产品订立的买卖合同和农业保险合同；etc.
计税依据更加明确：如买卖合同的计税依据为合同所列的价款，不包括列明的增值税税款；产权转移书据的计税依据为产权转移书据所列的价款，不包括列明的增值税税款。
纳税义务发生时间：纳税人为书立应税凭证的当日，应当即时贴花完税。
申报方式简化：实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

1.4 税目税率表下载渠道

2024年最新的印花税税目税率表可以通过以下官方渠道下载：

国家税务总局官网：访问国家税务总局官网（www.chinatax.gov.cn），在“政策文件”或“税收政策”栏目中搜索“印花税法”或“印花税税目税率表”，即可找到相关文件并下载。 2.各省税务局官网：如北京税务局（www.beijing-tax.gov.cn）、上海税务局（www.shanghai-tax.gov.cn）等，通常会在首页设置“税收政策”或“办税指南”栏目，提供本地化的政策解读和表格下载。
电子税务局：登录当地电子税务局，在“资料下载”或“表证单书”栏目中，通常可以找到最新的印花税税目税率表和申报表。
12366纳税服务平台：通过12366纳税服务平台（www.12366.cn）的“政策库”栏目，搜索印花税相关政策，可下载附件中的税目税率表。
官方微信公众号：关注“国家税务总局”或当地税务局的官方微信公众号，在菜单栏的“政策解读”或“办税服务”中查找相关内容。

下载示例：以国家税务总局官网为例，具体步骤如下：

打开浏览器，输入www.chinatax.gov.cn，进入国家税务总局官网。
在首页顶部的搜索框中输入“印花税税目税率表”，点击搜索。
在搜索结果中找到《中华人民共和国印花税法》附件，或最新的《印花税税目税率表》文件。
点击文件链接，即可在线查看或下载PDF格式的文件。

2024年印花税报税全流程指南

2.1 报税前准备工作

在进行印花税报税前，需要做好以下准备工作：

确认纳税义务：首先需要确认是否发生了印花税的纳税义务。根据印花税法，书立应税凭证的单位和个人为印花税的纳税人。应税凭证包括合同、产权转移书据、营业账簿等。
收集整理应税凭证：将需要缴纳印花税的合同、协议、产权转移书据、营业账簿等凭证收集整理好，确保凭证信息完整、准确。
核对税目税率：根据应税凭证的性质，对照最新的印花税税目税率表，确定适用的税目和税率。如有疑问，可咨询税务机关或拨打12366纳税服务热线。
计算应纳税额：根据确定的税目、税率和计税依据，准确计算应纳税额。计算公式为：应纳税额 = 计税依据 × 3. 计算应纳税额：根据确定的税目、税率和计税依据，准确计算应纳税额。计算公式为：应纳税额 = 计税依据 × 适用税率。
准备申报资料：准备好申报所需的资料，包括但不限于：营业执照副本、法定代表人身份证、应税凭证复印件、计算过程说明等。
开通电子税务局权限：如果尚未开通电子税务局权限，需要提前到主管税务机关办理开通手续，或通过电子税务局官网自行注册开通。

2.2 印花税申报流程（以电子税务局为例）

目前，大部分地区已实现印花税的电子化申报，以下是详细的申报流程：

2.2.1 登录电子税务局

打开当地电子税务局官网（如北京电子税务局：www.beijing-tax.gov.cn），使用企业税号、密码或CA证书登录。如果是首次登录，需要先进行注册和权限开通。

2.2.2 进入印花税申报模块

登录后，在电子税务局首页找到“我要办税”栏目，点击进入后找到“税费申报及缴纳”或“申报纳税”模块，在子菜单中找到“印花税申报”或“财产和行为税合并纳税申报”（部分地区已将印花税与其他财产和行为税合并申报）。

2.2.3 填写申报表

进入印花税申报表后，需要填写以下信息：

税款所属期：选择税款所属的季度或年度（按季或按年申报的）或纳税义务发生日期（按次申报的）。
应税凭证信息：根据整理好的应税凭证，逐一填写凭证名称、签订日期、计税金额或数量、适用税目、税率等信息。
计算应纳税额：系统会根据填写的计税依据和税率自动计算应纳税额，纳税人需要核对计算结果是否正确。
减免税信息：如果符合减免税条件，需要填写减免税性质和减免金额。例如，小规模纳税人可享受六税两费减半征收政策（包括印花税）。
确认申报信息：仔细核对所有填写的信息，确保无误后，点击“保存”或“下一步”。

2.2.4 缴纳税款

申报信息保存后，系统会生成应缴税款信息。纳税人可以通过以下方式缴纳税款：

网上银行支付：选择与电子税务局签约的银行，通过网上银行完成支付。
第三方支付：部分地区支持支付宝、微信等第三方支付平台支付。
银行柜台缴纳：打印《税收缴款书》，到银行柜台办理缴纳。
…

2.2.5 获取完税凭证

税款缴纳完成后，可以在电子税务局的“我要查询”或“涉税查询”栏目中查询申报缴款信息，并下载打印完税凭证。完税凭证是企业记账和税务备查的重要依据。

2.3 不同申报方式的对比与选择

印花税的申报方式主要有按次申报、按季申报、按年申报三种，纳税人可根据自身情况选择合适的申报方式：

书立应税凭证的频次	推荐申报方式	优点	缓点
频繁（每周或每天都有）	按季申报	减少申报次数，提高效率	需要准确归集季度内所有应税凭证
偶尔（每月1-2次）	按次申报	灵活，随发生随申报	申报次数较多，工作量大
特定行业（如房地产、建筑）	按年申报	适合特定行业，简化流程	需要全年数据，时间跨度大

2.4 常见问题与解决方案

在印花税报税过程中，可能会遇到以下常见问题：

问题：如何确定应税凭证的税目？ 解决方案：对照《印花税法》所附的《印花税税目税率表》，根据凭证的性质确定税目。如果仍不确定，可咨询主管税务机关或拨打12366纳税服务热线。例如，企业采购原材料签订的合同属于“买卖合同”，税率万分之三；企业与银行签订的贷款合同属于“借款合同”，税率万分之零点五。
问题：合同未列明金额怎么办？ 解决方案：如果应税凭证（如合同）未列明金额，需按照实际结算金额计算缴纳印花税。例如，企业签订了一份未列明金额的采购合同，后续实际结算金额为100万元，则应按100万元计算缴纳印花税。如果最终结算金额不确定，可先按5元贴花，待结算后再补缴差额。
列明增值税的合同如何计税？ 解决方案：如果合同中分别列明了价款和增值税税款，计税依据为价款部分，不包括增值税。例如，合同总价款113万元，其中价款100万元，增值税13万元，则印花税的计税依据为100万元，应纳税额 = 100万 × 0.3‰ = 300元。
问题：企业合并、分立是否需要缴纳印花税？ 新设企业领取的营业执照是否需要缴纳印花税？ 解决方案：根据印花税法规定，企业合并、分立过程中书立的产权转移书据免征印花税。新设企业领取的营业执照属于“权利、许可证照”，每件贴花5元（注：2022年7月1日之前，营业执照属于印花税税目，但印花税法已取消该税目，因此新设企业领取营业执照不再缴纳印花税）。
**问题：电子合同是否需要缴纳印花税？ 解决方案：电子合同与纸质合同具有同等法律效力，如果电子合同属于印花税应税凭证，同样需要缴纳印花税。纳税人应妥善保管电子合同的原件或备份，作为申报纳税的依据。

2024年印花税优惠政策解读

3.1 小规模纳税人“六税两费”减半征收政策

根据财政部、税务总局公告（2023年第1号）规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加（即“六税两费”）。这意味着小规模纳税人等群体在缴纳印花税时，可以享受减半征收的优惠。

举例说明：某小规模纳税人企业2024年第一季度书立了一份买卖合同，合同金额为100万元，适用税率万分之三。正常情况下应缴纳印花税 = 100万 × 3‰ = 300元。享受减半征收优惠后，实际应纳税额 = 300元 × 50% = 150元。

3.2 金融机构与小微企业借款合同免税政策

根据《印花税法》规定，无息、贴息贷款合同免征印花税。同时，为支持小微企业发展，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。该政策已延续至2027年12月31日。

举例说明：某银行与一家小型微型企业签订了一份100万元的借款合同，约定无利息。该合同属于无息贷款合同，免征印花税。如果该银行与一家大型企业签订借款合同，则需要按万分之零点五的税率缴纳印花税。

3.3 其他免税政策

除了上述优惠政策外，印花税法还规定了其他免税情形，包括：

应税凭证的副本或者抄本；
依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得优惠待遇同中国政府订立合同订立的合同；
农民、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售自产农产品订立的买卖合同和农业保险合同；
无 …

2024年印花税报税注意事项与风险防范

4.1 常见税务风险点

税目适用错误：错误地将“借款合同”适用“买卖合同”税率，或将“产权转移书据”适用“承揽合同”税率，导致少缴或多缴税款。
计税依据不准确：未剔除合同中列明的增值税税款，或将合同总金额（含增值税）作为计税依据，导致多缴税款；或者未按实际结算金额计税，导致少缴税款。
未按时申报缴纳：未在纳税义务发生之日起15日内申报缴纳，产生滞纳金和罚款。 4.应税凭证未贴花或贴花不足：对于按次申报的，未及时贴花完税；或贴花金额不足。
电子合同管理不善：未妥善保管电子合同，导致申报时无法提供有效凭证，或丢失合同信息。
优惠政策未享受：符合条件但未申报享受“六税两费”减半征收等优惠政策，导致多缴税款。
混淆证券交易印花税：证券交易印花税由证券登记结算机构代扣代缴，企业无需自行申报，但部分企业误将证券交易印花税与其他印花税混淆申报。

2.2 风险防范措施

建立合同管理制度：企业应建立合同管理制度，指定专人负责合同的登记、归档和管理，确保所有应税凭证都能被及时识别和归集。
加强税务培训：定期组织财务和业务人员学习最新的印花税政策，特别是税目税率的变化和优惠政策的适用条件。 3.印花税风险自查**：定期开展印花税风险自查，重点检查税目适用、计税依据、申报时间、贴花情况等，发现问题及时纠正。
利用税务软件或工具：使用专业的税务管理软件或电子税务局的辅助功能，自动识别应税凭证、计算应纳税额，减少人为错误。
咨询专业人士：对于复杂的合同或业务，如融资租赁合同、技术合同等，可咨询税务师或律师，确保税目适用和计税依据的准确性。 6.印花税台账管理**：建立印花税纳税台账，详细记录每笔应税凭证的签订日期、金额、税目、税率、应纳税额、申报日期等信息，便于后续查询和审计。

2.3 税务争议解决途径

如果纳税人与税务机关就印花税的征收发生争议，可以通过以下途径解决：

行政复议：向作出征税决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
行政诉讼：对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。
12366纳税服务热线：通过12366纳税服务热线咨询政策，反映问题。
税务师事务所：委托税务师事务所进行税务争议代理。

2024年印花税报税工具与资源推荐

5.1 官方工具与平台

电子税务局：最权威、最便捷的申报工具，支持在线填写申报表、缴纳税款、下载完税凭证。
自然人电子税务局：适用于个人纳税人申报印花税（如个人书立的动产买卖合同）。
12366纳税服务平台：提供政策咨询、办税指引、投诉举报等服务。
国家税务总局APP：手机端的电子税务局，支持移动办税。
个人所得税APP：部分地区的个人所得税APP也集成了印花税申报功能。

5.2 第三方工具与资源

税务管理软件：如用友、金蝶、SAP等ERP系统中的税务管理模块，可自动识别应税凭证、计算税额。
Excel模板：可自制或下载印花税计算模板，用于辅助计算和台账管理。
微信公众号：如“国家税务总局”、“北京税务”、“上海税务”等，定期推送政策解读和办税提醒。
税务论坛与社区：如“中国会计视野”、“中华会计网校”等论坛，可与其他财务人员交流经验。
专业税务咨询机构：如四大会计师事务所、本土税务师事务所，提供专业的税务咨询和代理服务。

5.3 实用工具示例：Excel印花税计算模板

以下是一个简单的Excel印花税计算模板示例，可用于辅助计算印花税：

| 序号 | 凭证名称 | 签订日期 | 计税金额（元） | 税目 | 税率 | 应纳税额（元） | 备注 |
|------|----------|----------|----------------|------|------|----------------|------|
| 1 | 原材料采购合同 | 2024-01-15 | 1000000 | 买卖合同 | 0.3‰ | =C2*E2 | 价款100万，增值税13万 |
| 2 | 银行借款合同 | 2024-01-20 | 5000000 | 借款合同 | 0.05‰ | =C3*E3 | 无息贷款 |
| 3 | 设备租赁合同 | 2024-01-25 | 200000 | 租赁合同 | 1‰ | =C4*E4 | 租期1年 |
| 4 | 技术开发合同 | 2024-02-05 | 300000 | 技术合同 | 0.3‰ | =C5*E5 | 开发新技术 |
| 5 | 营业账簿（实收资本） | 2024-02-10 | 20000000 | 营业账簿 | 0.25‰ | =C6*E6 | 新增实收资本 |
| 6 | 合计 | | | | | =SUM(F2:F6) | |

使用说明：

在“计税金额”列输入合同金额（不含增值税）。
在“税目”列根据合同性质选择对应的税目。
在“税率”列输入对应的税率（万分之零点五输入0.00005，万分之三输入0.0003，千分之一输入0.001，万分之二点五输入0.000025）。
在“应纳税额”列使用公式“计税金额 × 税率”自动计算。
最后一行“合计”使用SUM函数汇总所有应纳税额。
此模板可扩展，增加“是否享受优惠”、“减免金额”等列，实现更复杂的计算。

5.4 官方政策文件下载链接汇总

以下是2024年印花税相关重要政策文件的官方下载链接（需自行访问国家税务总局官网搜索）：

《中华人民共和国印花税法》（主席令第八十七号）
《关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2022年第22号）
《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第6号）（涉及六税两费减半政策）
《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税[2023]13号）

结语

印花税虽然税额相对较小，但涉及面广，政策性强，与企业日常经营活动密切相关。2022年《印花税法》实施后，税目税率和申报流程都有所调整，纳税人需要及时更新知识，确保合规申报。本文详细介绍了2024年最新的印花税税目税率表、报税全流程、优惠政策、风险防范以及实用工具，希望能帮助您高效、准确地完成印花税申报工作。记住，合规纳税是企业稳健发展的基石，如有疑问，请及时咨询税务机关或专业人士。# 2024最新印花税税目税率表下载与报税指南

引言