以色列移民税务全球征税政策解析与海外资产申报指南

引言：理解以色列税务居民身份的重要性

以色列作为中东地区的创新科技中心，吸引了大量国际人才和投资者移民。然而，以色列拥有独特的税收制度，特别是其基于居住地的全球征税政策，对新移民的财务规划产生深远影响。税务居民身份是理解这一制度的关键起点——它决定了个人是否需要就全球收入向以色列税务机关申报和缴税。

以色列税务局（Israel Tax Authority）采用”183天规则”和”主要住所测试”来确定税务居民身份。具体而言，如果您在以色列居住超过183天（无论是否连续），或在以色列拥有主要住所并将其作为家庭生活中心，您将被认定为以色列税务居民。这一身份一旦确立，您就需要就全球范围内的收入（包括海外工资、投资收益、租金收入等）向以色列申报并缴税，除非存在特定的税收协定豁免。

重要提示：以色列税务居民身份与移民身份（如永久居民或公民）并不完全等同。即使您持有长期签证但未获得永久居留权，也可能因居住时间而被认定为税务居民。因此，新移民应从入境第一天就开始记录在以色列的居住天数，避免无意中触发税务居民身份。

1. 以色列全球征税政策的核心机制

1.1 居住地原则与全球征税范围

以色列实行居住地原则（Residence-based Taxation），这是其全球征税政策的核心。一旦被认定为以色列税务居民，您需要就以下全球收入向以色列申报并缴税：

就业收入：无论您在以色列境内还是境外工作，所有工资、奖金、股票期权收益等都需申报
投资收益：包括海外股票、债券、基金、加密货币等产生的股息、利息和资本利得

租金收入：来自境外房产的租金收入
经营所得：境外企业经营利润
其他收入：如特许权使用费、养老金等

例外情况：以色列与全球80多个国家签订了避免双重征税协定（DTA），这些协定可能为某些类型的收入提供豁免或税收抵免。此外，以色列对某些特定收入（如特定类型的外国养老金）有特殊规定。

1.2 税务居民身份的判定标准

以色列税务局通过以下两个主要标准来判定税务居民身份：

标准一：183天规则

在以色列境内居住累计超过183天（无论是否连续）
计算方式：从您入境以色列的第一天开始计算，包括所有在以色列的天数
关键细节：即使您在以色列期间有短期离境（如出差、旅游），这些天数仍然计入183天的计算

标准二：主要住所与家庭中心测试

在以色列拥有主要住所（Owns or leases a dwelling）
将以色列作为家庭生活中心（Center of Vital Interests）
判定因素：
- 配偶和未成年子女是否在以色列居住
- 主要经济利益是否在以色列
- 社会关系是否在以色列（如加入当地社区、宗教组织等）

实际案例：张先生是一名中国企业家，2023年1月1日首次入境以色列，在以色列停留了200天（期间曾短期回国处理业务）。尽管他在以色列没有购买房产，但因超过183天，被自动认定为以色列税务居民。他需要就其全球收入（包括中国公司的分红）向以色列申报并缴税。如果他想避免税务居民身份，必须在以色列停留时间控制在183天以内，并确保在以色列没有主要住所。

1.3 非税务居民的税务义务

如果您未被认定为以色列税务居民，您只需要就以色列来源收入（Israel-source income）缴税，包括：

在以色列境内工作获得的收入
以色列房产租金收入
1. 以色列公司分红
2. 以色列境内资产的资本利得

非税务居民通常适用预提税（Withholding Tax），税率一般为25%-35%，且通常不能享受税收抵免或扣除。

2. 新移民的税务申报义务与时间表

2.1 首次申报：新居民申报表（N

ew Resident Tax Return）

以色列税务局为新移民提供了一个特殊的申报机制——新居民申报表（Form 151）。该表格允许新移民在成为税务居民后的前两年内，选择仅就以色列来源收入缴税，而无需就全球收入缴税。这是一个非常有价值的过渡性政策。

申请条件：

在以色列居住不满两年
未在以色列境外工作超过183天
未在以色列境外拥有主要住所

申请流程：

在成为税务居民后的30天内向当地税务局提交Form 151
提供护照、签证、居住证明等文件
税务局审核通过后，您将获得为期两年的”新居民”身份

重要限制：

新居民身份不能自动续期
如果您在两年内离开以色列超过183天，身份将被取消
某些收入（如境外租金）可能仍需申报

2.2 常规税务申报时间表

一旦您失去新居民身份或成为常规税务居民，您需要遵守以下申报时间表：

申报类型	申报截止日期	适用情况
个人所得税申报	4月30日（次年）	所有税务居民
资本利得税申报	交易发生后30天内	有资产出售的
预提税申报	每月15日	有雇员或承包商的
增值税申报	每月/每季度	注册增值税的企业

实际案例：李女士2022年6月1日成为以色列税务居民，她在2023年4月30日需要提交第一份税务申报表，申报她在2022年6月1日至2022年12月31日期间的全球收入。如果她在2022年出售了中国房产，她需要在2023年1月30日前提交资本利得税申报。

2.3 逾期申报的后果

以色列税务局对逾期申报有严格的处罚措施：

滞纳金：每月0.5%-1%的欠税金额
利息：按以色列银行基准利率+2%计算
罚款：最高可达欠税金额的50%
刑事指控：故意逃税可能面临最高5年监禁

3. 海外资产申报的具体要求

3.1 需要申报的海外资产类型

以色列税务居民必须申报以下类别的海外资产（如果总价值超过200,000新谢克尔，约55,000美元）：

金融资产：

海外银行账户余额
海外股票、债券、基金
海外保险产品（现金价值部分）
海外信托权益

不动产：

海外房产（包括自住房和投资房）
海外土地

其他资产：

海外企业股权（超过25%）
海外知识产权
海外加密货币钱包（如果价值超过200,000新谢克尔）

不需要申报的资产：

个人使用的物品（如汽车、珠宝，除非价值极高）
海外养老金（特定条件下）
已在以色列缴税的海外资产

3.2 申报表格与提交方式

海外资产申报主要通过以下表格完成：

Form 150：海外资产申报表

申报所有海外资产的详细信息
需在每年4月30日与个人所得税申报一并提交
需提供资产价值、收入、取得日期等信息

Form 1333：外国税收抵免申报表

用于申请外国税收抵免
需提供外国税务机关出具的完税证明

提交方式：

在线提交：通过以色列税务局电子申报系统（Taxes Online）
邮寄：将纸质表格寄送至当地税务局
亲自递交：前往当地税务局办理

3.3 申报示例：海外银行账户

假设您是以色列税务居民，在美国有一个银行账户，余额为100,000美元，2023年获得利息收入500美元。您需要：

在Form 150中申报：
- 资产类型：海外银行账户
- 机构名称：Bank of America
- 账户余额：100,000美元（按年末汇率换算为新谢克尔）
- 年度利息收入：500美元
在个人所得税申报表中申报：
- 将500美元利息收入计入”其他收入”
- 如果已在美国缴税，可申请外国税收抵免

代码示例：汇率换算计算

# 以色列税务局要求使用年末汇率进行换算
# 2023年12月31日汇率：1美元 = 3.8新谢克尔（假设）

def calculate_asset_value_in_ils(usd_amount, exchange_rate):
    """计算资产的新谢克尔价值"""
    return usd_amount * exchange_rate

# 示例：申报100,000美元的银行账户
asset_value_usd = 100000
exchange_rate_2023 = 3.8
asset_value_ils = calculate_asset_value_in_ils(asset_value_usd, exchange_rate_2023)
print(f"申报价值：{asset_value_ils} 新谢克尔")  # 输出：380,000 新谢克尔

# 利息收入换算
interest_usd = 500
interest_ils = calculate_asset_value_in_ils(interest_usd, exchange_rate_2023)
print(f"利息收入：{interest_ils} 新谢克尔")  # 输出：1,900 新谢克尔

4. 税收协定与双重征税避免

4.1 以色列主要税收协定网络

以色列与以下国家/地区签订了全面的避免双重征税协定（DTA）：

欧洲：德国、法国、英国、荷兰、比利时、瑞士、意大利、西班牙等
北美：美国、加拿大
亚洲：中国、印度、新加坡、日本、韩国
大洋洲：澳大利亚、新西兰

协定的核心作用：

确定哪一方有权对特定收入征税
提供外国税收抵免机制
降低预提税税率（如股息、利息、特许权使用费）

4.2 外国税收抵免（Foreign Tax Credit）机制

外国税收抵免是避免双重征税的主要工具。如果您在外国已就某项收入缴税，可以在以色列申报时申请抵免。

抵免限额计算：抵免额不能超过该项收入在以色列本应缴纳的税款。

计算公式：

可抵免额 = MIN(外国已缴税款, 以色列对应收入应缴税款)

实际案例：王先生是以色列税务居民，2023年从中国获得股息收入100,000元人民币，已在中国缴纳10%预提税（10,000元）。假设以色列对该收入的税率为20%，应缴税款为20,000新谢克尔（按汇率换算后）。由于外国已缴税款（10,000元）低于以色列应缴税款（20,000新谢克尔），他可以全额抵免10,000元（按汇率换算），在以色列只需补缴差额。

代码示例：外国税收抵免计算

def calculate_foreign_tax_credit(foreign_tax_paid, israeli_tax_on_income, exchange_rate):
    """
    计算外国税收抵免额
    foreign_tax_paid: 外国已缴税款（外币）
    israeli_tax_on_income: 以色列对应收入应缴税款（新谢克尔）
    exchange_rate: 汇率
    """
    foreign_tax_ils = foreign_tax_paid * exchange_rate
    
    # 可抵免额为两者中的较小值
    credit_allowed = min(foreign_tax_1ils, israeli_tax_on_income)
    
    # 需要在以色列补缴的税款
    tax_due_in_israel = israeli_tax_on_income - credit_allowed
    
    return credit_allowed, tax_due_in_israel

# 示例计算
foreign_tax = 10000  # 人民币
israeli_tax = 20000  # 新谢克尔
exchange_rate = 0.5  # 1新谢克尔=0.5人民币（假设）

credit, due = calculate_foreign_tax_credit(foreign_tax, israeli_tax, exchange_rate)
print(f"可抵免额：{credit} 新谢克尔")
print(f"以色列补缴税款：{due} 新谢克尔")

4.3 税收协定的具体应用：股息收入

以中以税收协定为例，股息预提税税率从25%降至10%（如果持股比例超过25%）或15%（其他情况）。

操作流程：

在中国收到股息时，按10%或11%缴税（中国国内法规定）
在以色列申报时，提供中国税务机关出具的完税证明
申请外国税收抵免
如果以色列税率高于中国税率，补缴差额

实际案例：刘女士是以色列税务居民，持有中国公司25%股权，2023年获得股息100,000元人民币：

中国预提税：100,000 × 10% = 10,000元
以色列税率：25%（股息收入）
以色列应缴税款：100,000 × 25% = 25,000新谢克尔（按汇率换算）
可抵免：10,000元（按汇率换算）
以色列补缴：25,000 - 10,000（换算后）= 差额

5. 海外资产申报的详细流程与示例

5.1 申报前的准备工作

步骤1：收集资产清单

列出所有海外资产
记录取得日期、成本、当前价值
收集银行对账单、投资报表、房产评估报告

步骤2：确定申报价值

金融资产：使用年末市场价值或账户余额
不动产：使用年末评估价值或市场价值
其他资产：使用公允市场价值

步骤3：汇率换算

使用以色列税务局公布的年末汇率
2023年主要货币汇率：
- 美元：3.8新谢克尔
- 欧元：4.1新谢克尔
- 人民币：0.53新谢克尔

5.2 完整申报示例：综合海外资产

假设您是以色列税务居民，拥有以下海外资产：

资产清单：

美国银行账户：50,000美元（利息1,000美元）
中国房产：价值1,500,000元人民币（租金收入60,000元人民币）
德国股票：价值80,000欧元（股息2,000欧元）
加拿大企业股权：价值200,000加元（持股30%）

申报步骤：

步骤1：填写Form 150（海外资产申报表）

资产类别	机构/地点	原币种金额	汇率	新谢克尔金额	年度收入
银行账户	Bank of America	50,000美元	3.8	190,000	3,800新谢克尔（利息）
不动产	中国上海	1,500,000元	0.53	795,000	31,800新谢克尔（租金）
股票	Deutsche Bank	80,000欧元	4.1	328,000	8,200新谢克尔（股息）
企业股权	加拿大	200,000加元	2.8	560,000	0（未分配利润）

步骤2：填写个人所得税申报表

在”其他收入”部分申报：

利息收入：3,800新谢克尔
租金收入：31,800新谢克尔
股息收入：8,200新谢克尔

步骤3：申请外国税收抵免

中国租金收入已缴房产税：假设已缴3,000元人民币 → 1,590新谢克尔
德国股息已缴预提税：假设已缴500欧元 → 2,050新谢克尔
在Form 1333中申报这些抵免

5.3 代码示例：综合申报计算

class IsraeliTaxCalculator:
    def __init__(self):
        # 2023年以色列税率（简化）
        self.tax_brackets = [
            (0, 50000, 0.10),
            (50001, 100000, 0.14),
            (100001, 200000, 0.20),
            (200001, 300000, 0.31),
            (300001, 500000, 0.35),
            (500001, float('inf'), 0.50)
        ]
        
        self.capital_gains_rate = 0.25  # 资本利得税率
        self.dividend_rate = 0.25      # 股息税率
        self.rental_rate = 0.31        # 租金税率（最高档）
        self.interest_rate = 0.31      # 利息税率（最高档）
    
    def calculate_tax_on_income(self, income, income_type):
        """计算不同类型收入的税款"""
        if income_type == 'rental':
            return income * self.rental_rate
        elif income_type == 'interest':
            return income * self.interest_rate
        elif income_type == 'dividend':
            return income * self.dividend_rate
        else:
            # 累进税率
            tax = 0
            for lower, upper, rate in self.tax_brackets:
                if income <= lower:
                    break
                taxable = min(income, upper) - lower
                tax += taxable * rate
            return tax
    
    def calculate_foreign_tax_credit(self, foreign_tax, israeli_tax):
        """计算外国税收抵免"""
        return min(foreign_tax, israeli_tax)

# 示例计算
calculator = IsraeliTaxCalculator()

# 资产1：美国银行利息
interest_income = 3800  # 新谢克尔
israeli_tax_on_interest = calculator.calculate_tax_on_income(interest_income, 'interest')
print(f"利息收入以色列税款：{israeli_tax_on_interest} 新谢克尔")

# 资产2：中国租金收入
rental_income = 31800  # 新谢克尔
israeli_tax_on_rental = calculator.calculate_tax_on_income(rental_income, 'rental')
foreign_tax_rental = 1590  # 已在中国缴税（换算后）
credit_rental = calculator.calculate_foreign_tax_credit(foreign_tax_rental, israeli_tax_on_rental)
print(f"租金收入以色列税款：{israeli_tax_on_rental} 新谢克尔")
print(f"外国税收抵免：{credit_rental} 新谢克尔")
print(f"实际应缴：{israeli_tax_on_rental - credit_rental} 新谢克尔")

# 资产3：德国股息收入
dividend_income = 8200  # 新谢克尔
israeli_tax_on_dividend = calculator.calculate_tax_on_income(dividend_income, 'dividend')
foreign_tax_dividend = 2050  # 已在德国缴税（换算后）
credit_dividend = calculator.calculate_foreign_tax_credit(foreign_tax_dividend, israeli_tax_on_dividend)
print(f"股息收入以色列税款：{israeli_tax_on_dividend} 新谢克尔")
print(f"外国税收抵免：{credit_dividend} 新谢克尔")
print(f"实际应缴：{israeli_tax_on_dividend - credit_dividend} 新谢克尔")

# 总计
total_israeli_tax = israeli_tax_on_interest + israeli_tax_on_rental + israeli_tax_on_dividend
total_foreign_credit = credit_rental + credit_dividend
total_tax_due = total_israeli_tax - total_foreign_credit

print(f"\n总计：")
print(f"以色列总税款：{total_israeli_tax} 新谢克尔")
print(f"外国税收抵免总额：{total_foreign_credit} 新谢克尔")
print(f"实际应缴税款：{total_tax_due} 新谢克尔")

6. 常见误区与风险规避

6.1 常见误区

误区1：只有以色列来源收入才需要申报

事实：以色列税务居民必须申报全球收入，包括境外收入
风险：未申报境外收入可能面临罚款和刑事指控

误区2：海外资产价值低于200,000新谢克尔无需申报

事实：虽然200,000新谢克尔是申报门槛，但所有海外资产都应记录，以备税务局查询
风险：如果资产总和超过门槛但未申报，将面临处罚

误区3：新居民身份可以自动续期

事实：新居民身份最多两年，且不能自动续期
风险：两年后必须按常规税务居民申报全球收入

误区4：税收协定可以完全避免在以色列缴税

事实：税收协定只能避免双重征税，但通常不能完全免除以色列税务
风险：错误理解可能导致欠税和罚款

6.2 风险规避策略

策略1：提前规划

在成为以色列税务居民前，考虑资产结构
评估是否需要调整资产配置
咨询专业税务顾问

策略2：完整记录

保留所有海外资产的交易记录
保存外国税务机关的完税证明
建立年度资产清单

策略3：利用新居民身份

在新居民身份期间，优化收入结构
尽量将境外收入安排在新居民身份结束后

策略4：定期审查

每年审查税务居民身份状态
检查税收协定更新
评估资产申报的准确性

6.3 税务稽查重点

以色列税务局重点关注以下情况：

高净值人群：资产超过500万新谢克尔
频繁国际旅行者：在以色列停留时间接近183天临界点
加密货币交易者：海外加密货币资产
离岸公司持有者：通过离岸公司持有资产
未申报海外收入：有明显境外收入但未申报

应对策略：

保持清晰的旅行记录
准备完整的资产证明文件
主动与税务局沟通
聘请专业税务代表

7. 专业建议与资源

7.1 何时寻求专业帮助

强烈建议咨询专业税务顾问的情况：

您的全球资产超过100万美元
您有复杂的收入结构（如多国收入、期权、加密货币）
您计划在以色列开展业务
您有离岸公司或信托
您不确定自己的税务居民身份

7.2 可用资源

官方资源：

以色列税务局官网：www.tax.gov.il
税务咨询热线：*4954（以色列境内）
外籍人士服务：提供英语和俄语服务

专业服务：

国际四大会计师事务所（PwC, Deloitte, EY, KPMG）在以色列的分支机构
专门处理国际税务的以色列本地律所
双语税务顾问（英语/希伯来语）

7.3 持续合规建议

年度检查清单：

[ ] 更新资产清单
[ ] 核对在以色列的居住天数
[ ] 检查税收协定更新
[ ] 准备外国税收抵免文件
[ ] 评估是否需要调整资产结构
[ ] 提前预约税务顾问

长期规划：

考虑设立以色列税务居民身份前的资产转移策略
评估不同资产类别的税务效率
规划退休收入的税务处理
考虑家庭成员的税务居民身份

结论

以色列的全球征税政策对新移民提出了较高的合规要求，但通过充分了解规则、提前规划和专业咨询，可以有效管理税务负担。关键要点包括：

及时确定税务居民身份：从入境第一天起记录居住天数
充分利用新居民政策：最多两年的过渡期
完整申报全球资产：超过200,000新谢克尔门槛必须申报
善用税收协定：避免双重征税，申请外国税收抵免
保持完整记录：为可能的税务稽查做好准备

记住，税务合规不仅是法律义务，更是保护您财务安全的重要手段。建议所有新移民在成为以色列税务居民前，咨询专业税务顾问，制定个性化的税务规划方案。

免责声明：本文提供的信息仅供参考，不构成税务建议。税务法规可能随时变化，请咨询专业税务顾问获取最新和个性化的建议。# 以色列移民税务全球征税政策解析与海外资产申报指南