引言
以色列作为中东地区的科技与创新中心，吸引了大量国际人才和投资者。对于新移民而言，了解以色列的税收制度至关重要，这不仅关系到个人财务健康，还涉及如何避免因跨境居住而产生的双重征税问题。本文将详细解析以色列的税收体系，重点探讨新移民如何合理规划税务，确保合规并最大化税后收益。
以色列税收体系概述
以色列的税收体系由以色列税务局（Israel Tax Authority, ITA）管理，主要税种包括个人所得税、增值税（VAT）、资本利得税、财产税等。税收居民身份的判定是税务规划的关键，因为它决定了纳税义务的范围。
税收居民身份判定
以色列采用“居住时间测试”和“经济利益中心测试”来判定个人是否为税收居民：
- 居住时间测试：在以色列居住超过183天（自然年）的个人通常被视为税收居民。
- 经济利益中心测试：即使居住时间不足183天，如果个人的经济利益中心（如家庭、工作、财产）在以色列，也可能被认定为税收居民。
例子：假设张三在2023年1月1日移居以色列，全年居住了200天，但他的配偶和子女仍居住在中国，且他的主要收入来源是中国。根据居住时间测试，他可能被视为以色列税收居民，但经济利益中心测试可能将其判定为非居民。实际判定需综合考虑。
主要税种及税率
1. 个人所得税
以色列的个人所得税采用累进税率，2023年的税率如下：
- 年收入0-6,790新谢克尔（ILS）：0%
- 6,790-9,720 ILS：10%
- 9,720-15,070 ILS：14%
- 15,070-20,240 ILS：20%
- 20,240-42,030 ILS：31%
- 42,030-54,130 ILS：35%
- 54,130 ILS以上：50%
注意：税率可能每年调整，需以最新官方数据为准。
2. 增值税（VAT）
以色列的增值税标准税率为17%，适用于大多数商品和服务的销售。新移民在购买房产或服务时需注意此税。
3. 资本利得税
资本利得税适用于出售资产（如房产、股票）的收益。税率根据资产类型和持有时间而异：
- 房产：持有超过2年的房产，资本利得税率为20%；持有不足2年，税率为30%。
- 股票：出售上市公司股票的资本利得税率为25%。
4. 财产税
以色列没有全国性的财产税，但市政当局可能征收地方税（Arnona），用于公共服务。
双重征税问题及避免策略
双重征税是指同一笔收入在两个国家被征税。以色列与多个国家签订了税收协定（DTA），以避免双重征税。新移民需了解这些协定，并合理规划税务。
以色列税收协定网络
以色列已与包括美国、加拿大、英国、德国、中国等在内的80多个国家签订了税收协定。这些协定通常规定：
- 居住地优先征税：收入通常由居住国优先征税。
- 税收抵免：来源国征税后，居住国提供税收抵免，避免重复征税。
例子：假设李四是以色列税收居民，但他在美国有投资收入。根据美以税收协定，美国作为来源国可对投资收入征税（如股息税），以色列作为居住国需提供税收抵免，避免李四在以色列对同一收入重复纳税。
新移民的税务规划步骤
步骤1：确定税收居民身份
在移居前，评估自己的税收居民身份。如果可能，通过调整居住时间或经济利益中心，避免在移居当年成为以色列税收居民，从而减少税务复杂性。
例子：王五计划在2024年移居以色列。他可以在2024年1月1日至6月30日期间保持非居民身份（居住时间少于183天），并确保经济利益中心不在以色列（如家庭和主要工作仍在中国）。这样，他可能在2024年被视为非居民，仅对以色列来源收入纳税。
步骤2：利用税收协定
在移居前，检查原居住国与以色列的税收协定，了解如何避免双重征税。例如，中国与以色列的税收协定规定，股息、利息和特许权使用费的预提税率通常为10%。
例子：赵六是中国税收居民，计划移居以色列。他在中国有股息收入。根据中以税收协定，中国对股息的预提税率为10%。移居后，赵六需向以色列税务局申报全球收入，但可申请税收抵免，抵扣已在中国缴纳的税款。
步骤3：合理安排收入来源和时间
新移民可以调整收入的时间和来源，以优化税务。例如，将收入推迟到成为以色列税收居民后，或利用以色列的税收优惠。
例子：陈七在移居前出售了在中国的房产，获得了资本利得。如果他在成为以色列税收居民前完成出售，该利得可能仅在中国纳税（根据中以税收协定，中国有权征税）。如果在成为居民后出售，以色列可能对利得征税，但可通过税收抵免避免双重征税。
步骤4：利用以色列的税收优惠
以色列提供多种税收优惠，如研发税收抵免、投资激励等。新移民可探索这些优惠，降低税负。
例子：以色列对符合条件的研发支出提供高达25%的税收抵免。如果新移民是科技创业者，可以申请此抵免，减少企业所得税。
具体案例分析
案例1：科技工作者的税务规划
背景：张三是一名软件工程师，从中国移居以色列，计划在以色列的科技公司工作。他在中国有投资收入（股息和利息）。
规划：
- 确定身份：张三在2023年1月1日移居，全年居住200天，经济利益中心在以色列（家庭和工作），因此被认定为以色列税收居民。
- 申报全球收入：张三需向以色列税务局申报全球收入，包括中国投资收入。
- 利用税收协定：中国对股息和利息的预提税率为10%。张三在以色列申报时，可申请税收抵免，抵扣已在中国缴纳的税款。
- 优化收入：张三将部分投资收入推迟到2024年，以利用以色列的累进税率（收入较低时税率较低）。
结果：张三通过税收抵免避免了双重征税，并通过时间安排降低了税负。
�案例2：投资者的税务规划
背景：李四是一名投资者，计划从美国移居以色列，持有美国股票和以色列房产。
规划：
- 身份判定：李四在2023年7月1日移居，全年居住183天以上，经济利益中心在以色列，因此被认定为以色列税收居民。
- 资产处置：李四在移居前出售了部分美国股票，以避免在成为以色列居民后出售可能面临的更高税率（美国资本利得税可能较低）。
- 房产投资：李四在以色列购买房产，持有超过2年，以享受20%的资本利得税率（而非30%）。
- 利用美以税收协定：美国对股息的预提税率为15%（根据协定），李四在以色列申报时申请抵免。
结果：李四通过提前出售股票和持有房产，优化了资本利得税，并通过税收协定避免了双重征税。
常见问题解答
Q1：新移民是否需要申报全球收入？
是的，以色列税收居民需申报全球收入。非居民仅需申报以色列来源收入。
Q2：如何申请税收抵免？
在申报个人所得税时，填写相关表格（如Form 1301），并提供已缴税款的证明（如中国税务机关的完税证明）。
Q3：以色列是否有遗产税？
以色列没有遗产税，但有赠与税（最高税率35%），需注意赠与安排。
Q4：新移民可以享受哪些税收优惠？
新移民可能享受“新移民税收优惠”（如收入免税期），但需满足条件（如首次移居以色列）。具体需咨询税务顾问。
结论
以色列的税收体系复杂但有序，新移民通过合理规划可以有效避免双重征税并优化税负。关键步骤包括确定税收居民身份、利用税收协定、安排收入来源和时间，以及探索税收优惠。建议新移民在移居前咨询专业税务顾问，确保合规并最大化利益。通过提前规划，新移民可以顺利过渡到以色列的税务环境，专注于新生活和事业的发展。
注意：本文基于2023年的税收政策，税率和规定可能变化。请以以色列税务局最新信息为准，并咨询专业税务顾问。