以色列移民后税务服务指南如何避免双重征税陷阱并合理规划全球资产税务问题

引言：理解以色列税务居民身份的转变

移民以色列后，您的税务居民身份将发生根本性变化，这直接影响您全球收入的征税方式。以色列税务局（Israel Tax Authority）采用”居住地测试”（Residence Test）来确定税务居民身份，而非简单的国籍或居住时间。根据以色列《所得税条例》（Income Tax Ordinance），如果您在以色列有”永久住所”（Permanent Home）或在一个纳税年度内在以色列居住超过183天（无论连续与否），即被视为以色列税务居民。

关键概念澄清：

永久住所：指您在以色列拥有或租赁的可供随时使用的住房，且该住房是您家庭的主要居住地。即使您在其他国家也有住所，只要以色列的住所是您的”主要”住所，即满足条件。
纳税年度：以色列的纳税年度为公历年度（1月12日至12月31日），与中国的自然年一致，但与美国的10月-9月不同，这在规划全球税务时需特别注意。

双重征税风险场景举例：假设您是中国籍公民，2023年12月1日移民以色列，在以色列购买了公寓并居住。您在中国仍保留一套房产出租，并持有中国公司股票。2024年全年您在以色列居住200天，中国居住165天。此时：

中国可能根据”183天规则”认定您为税务居民（但需考虑税收协定）。
以色列根据183天规则自动认定您为税务居民。
您的中国房产租金收入和股票股息可能同时被两国征税。

解决方案框架：

利用中以税收协定（DTA）避免双重征税
合理规划资产持有结构
申请以色列税务居民身份证明
利用以色列特定税务优惠（如新移民免税期）

一、中以税收协定详解与应用

1.1 协定核心条款分析

中国与以色列于2018年签署的《关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》（DTA）是避免双重征税的法律基础。该协定于2019年1月1日生效，适用于2020年1月1日及以后取得的收入。

关键条款解读：

Article 4 - 居民（Residence）：

如果一个人同时是中国和以色列的税务居民，协定采用”加比规则”（Tie-breaker Rule）确定其居民身份：
1. 首先看其”永久住所”在哪国
2. 如果两国都有永久住所，则看”重要利益中心”（Center of Vital Interests）
3. 如果仍无法确定，则看”习惯性居所”（Habitual Abode）
4. 最后看国籍

Article 5 - 常设机构（Permanent Establishment）：

如果您在以色列有固定营业场所（如办公室、仓库），则可能构成常设机构，以色列可对归属于该机构的利润征税。
重要例外：建筑工地或安装工程持续超过12个月才构成常设机构。这对短期项目人员有利。

Article 6 - 不动产所得：

来源于不动产的所得（租金、出售收益）可在不动产所在国征税。
对您的影响：中国的房产租金收入，中国有权征税；以色列的房产收入，以色列有权征税。但协定允许抵免已缴税款。

Article 10 - 股息：

如果您持有中国公司股票（非上市公司），股息预提税税率：
- 如果您直接持有至少25%股份：5%
- 其他情况：10%
以色列处理：以色列对股息也征税，但允许抵免已在中国缴纳的预提税。

Article 11 - 利息：

利息可在收款方所在国征税，但来源国（支付方所在国）也可征税，税率不超过10%。

Article 12 - 特许权使用费：

特许权使用费可在收款方所在国征税，来源国也可征税，税率不超过10%。

Article 13 - 财产收益：

不动产收益可在不动产所在国征税。
股票收益：如果股票价值主要来自不动产（超过50%），可在不动产所在国征税。
其他股票收益：通常仅在转让方所在国征税。

Article 14 - 受雇所得：

如果您在以色列受雇，工资通常在以色列征税。
重要例外：如果您是中国雇主派往以色列工作，且：
- 您在以色列停留不超过183天
- 报酬由中国雇主支付
- 报酬不由以色列常设机构负担则仅在中国征税。

Article 15 - 董事费：

董事费可在公司所在国征税。

Article 16 - 艺术家和运动员：

收入可在活动所在国征税。

Article 17 - 退休金：

退休金通常仅在收款方所在国征税。

Article 18 - 政府服务：

政府服务报酬仅在支付国征税。

Article 19 - 学生：

学生为维持生活、教育或培训而收到的款项，仅在收款方所在国征税。

Article 20 - 教师和研究人员：

教师或研究人员在缔约国一方停留不超过两年，其报酬仅在该国征税。

Article 21 - 其他所得：

其他所得可在来源国征税。

Article 22 - 消除双重征税方法：

中国采用抵免法（Credit Method）：中国允许抵免已在以色列缴纳的所得税。
以色列采用抵免法：以色列允许抵免已在中国缴纳的所得税。
重要限制：抵免额不得超过按中国税法计算的该笔所得应纳税额。

1.2 实际应用案例

案例1：中国房产租金收入

您在以色列是税务居民，在中国有一套房产出租，年租金收入30万元人民币。
中国：根据《个人所得税法》，租金收入按20%税率征税（可扣除20%费用），应纳税额 = 300,000 × (1-20%) × 20% = 48,000元人民币。
以色列：根据协定，以色列承认中国征税权，但以色列也会对全球收入征税。假设您在以色列的边际税率为45%，以色列应纳税额 = 300,000 × 45% = 135,000新谢克尔（约270,000元人民币）。
抵免操作：您在中国已缴48,000元，可在以色列抵免。以色列最终征税 = 135,000 - 48,000 = 87,000新谢克尔（约174,000元人民币）。
总税负：48,000 + 174,200 = 222,200元人民币（税率约74%！）
优化方案：考虑将房产转入以色列税务居民控制的公司或信托，或利用以色列对新移民的免税政策。

案例2：中国公司股息收入

您持有中国上市公司股票，获得股息10万元人民币。
中国：预提税10%，即10,000元。
以色列：对全球股息征税，假设您在以色列的边际税率为45%，应纳税额 = 100,000 × 45% = 45,000新谢克尔（约90,000元人民币）。
抵免操作：抵免已缴中国预提税10,000元，以色列最终征税 = 45,000 - 10,000 = 35,000新谢克尔（约70,000元人民币）。
总税负：10,000 + 70,000 = 80,000元（税率80%！）
优化方案：考虑通过以色列税务优惠公司（如科技公司）持有中国股票，或利用以色列对特定类型股息的免税政策。

案例3：以色列工作，中国雇主

您是中国公司员工，被派往以色列项目工作6个月，工资由中国公司支付，每月20,000新谢克尔。
根据Article 14，如果您在以色列停留不超过183天，且工资不由以色列常设机构负担，则仅在中国征税。
操作要点：确保工资由中国公司直接支付，不在以色列发放；保留中国税务居民身份证明；确保停留时间不超过183天。

二、以色列税务居民身份管理

2.1 税务居民身份认定标准

以色列税务局采用以下标准认定税务居民：

永久住所测试：在以色列拥有或租赁的永久住所，且是家庭主要居住地。
停留时间测试：在一个纳税年度内在以色列停留超过183天（连续或不连续）。
主要利益中心测试：如果您的主要利益（家庭、经济利益）在以色列。

重要提示：即使您满足183天规则，如果您能证明您的”永久住所”和”主要利益中心”在中国，且您在以色列停留是临时性的（如项目工作），您可能仍可被视为中国税务居民。但这需要充分的证据和专业税务筹划。

2.2 以色列税务居民身份证明申请

在以色列，您需要向以色列税务局（Israel Tax Authority）申请税务居民身份证明（Tax Residency Certificate）。这是享受税收协定待遇的关键文件。

申请流程：

准备材料：
- 护照复印件
- 以色列居留许可（Teudat Zehut）或签证
- 以色列住房租赁合同或房产证明
- 水电费账单（证明实际居住）
- 银行对账单（显示以色列地址）
- 雇佣合同或商业注册文件
- 填写1516表格（Application for Tax Residency Certificate）
提交申请：
- 通过以色列税务局电子门户（”Mas Ach”系统）在线提交
- 或邮寄至当地税务局办公室
- 处理时间：通常2-4周
有效期：通常为1年，需每年更新。
使用方式：
- 提交给中国税务局，证明您是以色列税务居民
- 提交给中国支付方（如银行、公司），要求按协定税率扣税
- 提交给其他国家的收入来源方，避免双重征税

2.3 以色列税务居民的义务

作为以色列税务居民，您需要：

申报全球收入：包括以色列境内和境外的所有收入。
申报时间：每年4月30日前提交前一年度的申报表（可通过电子系统）。
预缴税：受雇所得通常由雇主预扣所得税（Pay As You Earn）。
资本利得税：出售资产（股票、房产）的收益需申报。
财富税：以色列没有财富税，但有市政财产税（Arnona）。
赠与和遗产税：以色列没有赠与税和遗产税（但有特定例外）。

以色列主要税率：

个人所得税：采用累进税率，最高45%（2024年）。
- 0-7,740新谢克尔/月：0%
- 7,741-11,030新谢克尔/月：10%
- 11,031-17,490新谢克尔/月：14%
- 17,491-24,340新谢克尔/月：20%
- 24,341-50,820新谢克尔/月：31%
- 50,821-82,440新谢克尔/月：35%
- 82,441新谢克尔/月以上：45%
资本利得税：通常25%，但有例外（如出售自住房免税）。
股息税：通常25%-30%，但有例外。
增值税（VAT）：17%（标准税率）。

三、避免双重征税的具体策略

3.1 利用新移民税务优惠

以色列为新移民（Olim Chadashim）提供为期10年的税务优惠：

前5年：对海外收入免税（需满足条件）。
第6-10年：海外收入可选择按5%税率征税。
条件：
- 在以色列连续居住至少5年
- 海外收入需与以色列业务无关
- 需提前申请并获得批准

操作步骤：

移民前规划：在移民前处理潜在的高增值资产（如出售股票），避免在以色列产生资本利得。
申请优惠：在移民后尽快向以色列税务局申请新移民税务优惠（Form 1516）。
记录保存：详细记录海外收入来源和金额，确保符合优惠条件。

案例：您在移民前持有中国公司股票，市值100万新谢克尔。移民后出售，增值50万新谢克尔。

无优惠：资本利得税25% = 12.5万新谢克尔。
有优惠：如果该股票被视为”海外资产”且您符合条件，可能免税或按5%征税 = 2.5万新谢k尔。
节省：10万新谢克尔。

3.2 资产持有结构优化

策略1：通过以色列税务优惠公司持有海外资产

以色列对符合条件的科技公司（”Technological Enterprise”）提供优惠税率：
- 股息预提税：0%（向股东分配）
- 资本利得税：0%（出售海外资产）
- 条件：公司需在以色列注册，主要业务为科技开发，且满足特定收入比例。

操作示例：

# 伪代码：资产持有结构比较

def calculate_tax_optimization():
    # 方案A：个人直接持有中国股票
    dividend = 100000  # 新谢克尔
    tax_israel = dividend * 0.30  # 30%股息税
    net_income = dividend - tax_israel
    
    # 方案B：通过以色列科技公司持有
    # 公司层面：0%税
    # 股东层面：股息免税（如果公司是科技企业）
    tax_israel_company = 0
    net_income_company = dividend
    
    savings = net_income_company - net_income
    return savings

# 计算结果：节省30,000新谢克尔

策略2：利用信托结构

以色列没有赠与税和遗产税，但信托结构需谨慎设计。
关键点：如果信托由以色列税务居民控制，其全球收入可能被视为居民收入征税。
优化：考虑设立离岸信托，由非以色列税务居民作为受托人。

策略3：房产持有结构

个人持有：租金收入按个人所得税率征税（最高45%）。
公司持有：租金收入按公司税率（23%）征税，但分配时需缴股息税。
优化：考虑通过有限责任公司（LLC）持有，可选择按透明实体征税。

3.3 时间规划策略

183天规则的灵活运用：

如果您需要在两国之间频繁往返，合理安排停留时间，避免在任何一国超过183天。
注意：以色列采用”纳税年度”计算，不是滚动12个月。

案例：您在2024年计划：

以色列：1月1日-6月30日（181天）
中国：7月1日-12月31日（184天）
结果：两国都可能主张税务居民身份。
优化：调整行程，确保在任一国不超过183天，或明确主要利益中心。

3.4 利用以色列特定税务优惠

1. 海外专家税收优惠（Foreign Expert Tax Benefits）：

适用于高技能外国专家。
条件：专业技能符合以色列需求，薪资达到一定水平。
优惠：前5年对海外收入免税，以色列收入按优惠税率（最高25%）。

2. 投资移民优惠（Investor Visa Benefits）：

投资至少1000万新谢克尔于以色列企业。
优惠：资本利得税减免，股息税优惠。

3. 研发税收抵免：

如果您在以色列从事研发活动，可获得高达39%的研发费用抵免。

四、全球资产税务规划

4.1 金融资产规划

银行账户：

以色列账户：利息收入按个人所得税率征税（最高45%）。
海外账户：利息收入需申报，但可利用税收协定。
优化：考虑使用以色列银行的海外投资产品，可能享受优惠税率。

投资组合：

直接持有：所有收益需申报。
通过基金：以色列对特定类型基金（如养老基金）有优惠。
离岸投资：需申报，但可利用税收协定。

加密货币：

以色列将加密货币视为资产，出售收益按资本利得税征税（25%-30%）。
挖矿收入按普通收入征税。
优化：考虑在移民前出售加密货币，或通过公司持有。

4.2 不动产规划

以色列房产：

自住房：出售时若满足条件（拥有并居住至少2年），可享免税。
投资房：租金收入按个人所得税征税，出售收益按资本利得税征税。
优化：考虑通过公司持有，但需权衡公司税和个人税。

海外房产：

中国房产：租金收入在中国征税，但以色列也征税（允许抵免）。
优化：考虑出售或转入信托，避免双重征税。

4.3 退休规划

中国退休金：

根据Article 17，退休金仅在收款方所在国征税。
如果您是以色列税务居民，中国退休金仅在中国征税。
操作：确保退休金由中国社保机构直接支付到中国账户。

以色列退休金：

雇主缴纳部分：免税
个人缴纳部分：可抵税
提取时：按普通收入征税

私人退休计划：

以色列有Keren Hishtalmut（教育储蓄基金）和Pension Fund（退休基金），享有税收优惠。

4.4 保险规划

人寿保险：

以色列对人寿保险赔付免税。
但保险分红需征税。

健康保险：

以色列强制全民医保（通过Bituach Leumi），费用从工资扣除。
私人健康保险费用可部分抵税。

五、合规与申报要求

5.1 以色列申报要求

年度申报：

截止日期：每年4月30日（电子申报可延至6月30日）。
申报内容：全球所有收入（工资、股息、租金、资本利得等）。
申报方式：通过以色列税务局电子门户（”Mas Ach”系统）。

预缴税：

受雇所得：雇主每月预扣。
自雇：需按季度预缴（Form 6221）。

外国账户申报：

外国银行账户：如果在任一时刻余额超过50,000新谢克尔，需申报（Form 1505）。
外国公司控制权：如果持有外国公司超过50%股份，需申报（Form 1385）。

5.2 中国申报要求

税务居民身份认定：

如果您在2024年在中国居住超过183天，可能仍被视为中国税务居民。
解决方案：向中国税务局申请”税务居民身份证明”，证明您是以色列税务居民。

海外所得申报：

中国税务居民需申报全球收入。
非税务居民：仅申报中国境内收入。

外汇管制：

中国有外汇管制，资金出境需合规。
建议：移民前处理资金问题，或通过合法渠道（如ODI）转移资金。

5.3 双重申报处理

如果两国都要求申报：

先申报中国：作为来源国，中国有权优先征税。
再申报以色列：申报时抵免已缴中国税款。
保留凭证：所有缴税凭证需保留至少7年。

案例：您在2024年有中国股息收入10万元人民币。

中国申报：缴纳预提税10,000元。
以色列申报：申报10万元收入，抵免10,000元，按以色列税率补税。
关键：确保抵免额不超过按中国税法计算的应纳税额。

六、专业服务与资源

6.1 何时需要专业税务顾问

强烈建议咨询专业顾问的情况：

年收入超过50万新谢克尔
持有外国公司股份
有复杂资产结构（信托、离岸公司）
计划出售高增值资产
需要处理历史税务问题

6.2 如何选择税务顾问

以色列顾问：

寻找有”Mas Ach”系统认证的会计师（Roeh Cheshbon Muhag）。
确认其有处理国际税务的经验。
语言能力：确保能用英语或您的母语沟通。

中国顾问：

寻找有处理移民后税务问题经验的顾问。
确认其熟悉中以税收协定。

联合顾问：考虑聘请两国顾问团队，确保全面合规。

6.3 重要资源

以色列税务局：

网站：www.gov.il/tax
客服电话：*4954
电子门户：www.gov.il/taxportal

中国税务局：

国家税务总局网站：www.chinatax.gov.cn
国际税务司：处理跨境税务问题

中以税收协定：

全文可在两国税务局网站下载。

国际税务组织：

OECD：提供税收协定范本和解释。

七、常见问题解答

Q1：我移民以色列后，中国的房产收入如何处理？ A：中国房产租金收入需在中国申报纳税（通常20%），同时在以色列申报全球收入时，可抵免已缴中国税款。建议考虑出售或转入公司/信托。

Q2：我可以在两国都申报为非税务居民吗？ A：很难。两国都有183天规则，且以色列采用”永久住所”测试。建议明确主要利益中心，申请一国税务居民身份证明。

Q3：移民前出售资产是否更划算？ A：通常如此。移民前出售资产，增值部分在中国征税（可能较低），且不会在以色列产生资本利得税。但需考虑中国资本利得税（20%）vs以色列（21%）。

Q4：以色列新移民免税期如何申请？ A：在移民后尽快（建议3个月内）向以色列税务局提交Form 1516，附上移民证明、海外收入证明等。需每年更新。

Q5：我需要申报中国的银行账户吗？ A：是的。如果在以色列是税务居民，且中国账户余额超过50,000新谢克尔，需向以色列税务局申报。

Q6：中国退休金在以色列征税吗？ A：根据税收协定Article 17，退休金仅在收款方所在国征税，即中国。但需确保退休金由中国社保机构直接支付。

Q7：如何处理外汇管制问题？ A：移民前尽量将资金转移至以色列。如需后续转移，可通过合法渠道如ODI（对外直接投资）或利用每年5万美元购汇额度。

Q8：以色列有遗产税吗？ A：以色列没有遗产税，但有特定例外（如商业资产转让）。这与中国的遗产税（尚未开征）和赠与税形成对比。

八、行动清单

移民前（3-6个月）：

[ ] 咨询中以两国税务顾问
[ ] 评估所有资产，确定出售或保留策略
[ ] 处理高增值资产（考虑在移民前出售）
[ ] 准备资金转移方案
[ ] 收集税务居民身份证明文件

移民后（1个月内）：

[ ] 向以色列税务局申请税务居民身份证明
[ ] 申请新移民税务优惠（如适用）
[ ] 开设以色列银行账户
[ ] 通知中国支付方（银行、公司）您的新税务居民身份
[ ] 建立税务记录系统

移民后（持续）：

[ ] 每年4月30日前完成以色列税务申报
[ ] 每年3月31日前完成中国税务申报（如仍需）
[ ] 保存所有税务凭证至少7年
[ ] 每年审查税务规划，根据税法变化调整
[ ] 保持与专业顾问的定期沟通

结语

以色列移民后的税务规划是一个复杂但可管理的过程。关键在于提前规划、充分利用税收协定和保持合规。通过合理的资产结构、时间规划和优惠政策利用，您可以有效避免双重征税陷阱，并优化全球资产税务负担。

核心建议：

不要等到移民后才考虑税务问题：最佳规划时间是移民前3-6个月。
专业顾问不可或缺：国际税务涉及复杂法律问题，专业费用是必要投资。
保持记录：详细记录所有收入、缴税凭证和申报文件。
定期审查：税法每年变化，需定期更新您的税务策略。

记住，税务规划的目标不是逃税，而是合法地最小化税负和避免不必要的双重征税。通过本文提供的框架和策略，您可以更有信心地应对以色列移民后的税务挑战，保护您的全球资产价值。

以色列移民后税务服务指南 如何避免双重征税陷阱并合理规划全球资产税务问题