税务规划增值税留抵退税政策详解与申请流程操作指南

引言：增值税留抵退税政策的重要性

增值税留抵退税政策是中国深化增值税改革的重要举措，旨在优化税收营商环境，减轻企业资金压力，促进经济高质量发展。所谓留抵退税，是指当企业的增值税进项税额大于销项税额时，产生的留抵税额可以申请退还给企业，而不是像以前那样只能结转到下期抵扣。

这项政策对于企业来说意义重大。首先，它直接增加了企业的现金流，特别是对于那些处于初创期、扩张期或有大量投资的企业来说，能够及时获得退税资金，缓解资金周转压力。其次，留抵退税政策有助于降低企业的税收负担，提高企业的盈利能力和市场竞争力。最后，这项政策也是国家支持实体经济、鼓励投资和创新的重要体现。

从2019年开始，中国逐步推行增值税留抵退税政策，经过几年的发展和完善，目前政策已经覆盖了所有行业，并且退税比例和效率都有了显著提升。特别是2022年，国家加大了留抵退税的力度，将小微企业和制造业等行业作为重点支持对象，为企业纾困解难发挥了重要作用。

政策详解：核心内容与适用条件

1. 政策背景与演变

增值税留抵退税政策的演变过程反映了中国税收制度改革的不断深化。2016年，中国全面推开营改增试点，增值税制度更加完善，但留抵税额问题开始凸显。2019年，国家首次推出增值税留抵退税政策，允许部分行业按比例退还留抵税额。2022年，政策进一步扩围，实行”全额退还存量留抵税额+按月退还增量留抵税额”的政策，覆盖所有行业。

2. 适用条件与范围

2.1 基本条件

根据现行政策，企业申请留抵退税需要满足以下基本条件：

• 纳税信用等级为A级或B级
• 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形
• 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次以上
• 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策

2.2 行业范围

现行政策覆盖所有行业，但不同行业的退税比例和时间有所不同：

• 小微企业：可以按月全额退还存量留抵税额
• 制造业等6大行业（制造业、科学研究和技术服务业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业、电力热力燃气及水生产和供应业、交通运输仓储和邮政业）：可以按月全额退还存量留抵税额
• 其他行业：按月退还增量留抵税额，存量留抵税额在2023年底前分期退还

2.3 退税比例

• 全额退税：对于小微企业和制造业等6大行业，可以100%退还留抵税额
• 部分退税：对于其他行业，增量留抵税额按60%比例退还（现行政策已调整为100%）

3. 留抵税额的计算方法

3.1 增量留抵税额

增量留抵税额是指相对于2019年3月底的留抵税额增加的部分。计算公式为： 增量留抵税额 = 当期期末留抵税额 - 2019年3月底的留抵税额

3.2 存量留抵税额

存量留抵税额是指2019年3月底之前的留抵税额。对于小微企业和制造业等6大行业，这部分可以全额退还。

3.3 举例说明

假设某制造企业2023年10月的期末留抵税额为500万元，2019年3月底的留抵税额为200万元。

• 增量留抵税额 = 500 - 200 = 300万元
• 存量留抵税额 = 200万元
• 可申请退还的总税额 = 300 + 200 = 500万元（全额）

如果该企业是其他行业（非制造业、非小微企业），则：

• 增量留抵税额 = 300万元，可退还300 × 100% = 300万元（现行政策已调整为100%）
• 存量留抵税额200万元需在2023年底前分期退还

申请流程操作指南

1. 申请前的准备工作

1.1 资料准备

申请留抵退税前，企业需要准备以下资料：

• 《退（抵）税申请表》
• 增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票等抵扣凭证
• 相关合同、付款凭证等业务真实性证明材料
• 纳税信用等级证明（可通过电子税务局查询）
• 2019年3月底的留抵税额证明材料

1.2 自查与核对

在正式申请前，企业应进行以下自查：

• 核对纳税信用等级是否符合要求
• 检查是否存在不符合条件的情形
• 准确计算可退还的留抵税额
• 确保所有抵扣凭证真实有效

2. 通过电子税务局申请（推荐方式）

2.1 登录电子税务局

企业可以通过以下方式登录电子税务局：

• 使用税号、密码登录
• 使用CA证书或税务UKey登录
• 使用电子营业执照登录

2.2 进入留抵退税申请模块

登录后，按照以下路径操作： 【我要办税】→【一般退抵税】→【留抵退税申请】 或直接在搜索框搜索”留抵退税”进入申请页面。

2.3 填写申请表

《退（抵）税申请表》主要包含以下内容：

• 企业基本信息（自动带出）
• 留抵税额相关信息（需手动填写或选择）
• 申请退还类型（增量留抵、存量留抵）
• 开户银行信息（用于接收退税款）

# 示例：留抵退税计算逻辑（仅供参考）
def calculate_refund(current留抵税额, base留抵税额, industry_type):
    """
    计算可退还的留抵税额
    
    参数:
    current留抵税额: 当期期末留抵税额（万元）
    base留抵税额: 2019年3月底留抵税额（万元）
    industry_type: 行业类型 ('small_micro', 'manufacturing', 'other')
    
    返回:
    tuple: (增量留抵税额, 存量留抵税额, 可退税额)
    """
    # 计算增量留抵税额
    incremental = current留抵税额 - base留抵税额
    
    # 计算存量留抵税额
   存量留抵税额 = base留抵税额
    
    # 根据行业确定退税比例
    if industry_type == 'small_micro' or industry_type == 'manufacturing':
        # 小微企业或制造业：全额退税
        refundable = incremental +存量留抵税额
    else:
        # 其他行业：增量按100%退还（现行政策），存量分期退还
        refundable = incremental  # 存量部分需分期退还
    
    return (incremental,存量留抵税额, refundable)

# 使用示例
current = 500  # 当期留抵税额500万元
base = 200     # 2019年3月留抵税额200万元
industry = 'manufacturing'

incremental,存量, refundable = calculate_refund(current, base, industry)
print(f"增量留抵税额：{incremental}万元")
print(f"存量留抵税额：{存量}万元")
print(f"可申请退税额：{refundable}万元")

2.4 提交申请

填写完毕后，仔细核对所有信息，特别是银行账户信息，确认无误后提交。系统会生成申请编号，请妥善保存。

3. 税务机关审核流程

3.1 初审

税务机关收到申请后，会在规定时间内进行初审：

• 核对申请资料的完整性
• �2019年3月底留抵税额的准确性
• 纳税信用等级是否符合要求
• 是否存在不符合条件的情形

3.2 核实与调查

对于金额较大或存在疑点的申请，税务机关可能会：

• 要求企业提供补充资料
• 进行实地核查
• 检查相关业务的真实性

3.3 审批决定

审核通过后，税务机关会作出准予退税的决定，并开具《税收收入退还书》。审核不通过的，会说明理由并告知企业如何补充或更正。

3.4 退税款到账

税务机关审批通过后，退税款一般在10个工作日内退至企业指定的银行账户。企业应密切关注账户动态，确认退税款是否到账。

4. 通过其他渠道申请

4.1 办税服务厅申请

企业也可以携带相关资料到主管税务机关办税服务厅办理：

• 填写纸质《退（抵）税申请表》
• 提交相关证明材料
• 现场咨询税务人员

4.2 邮寄申请

部分地区支持邮寄申请，企业可将申请资料邮寄至主管税务机关。

注意事项与常见问题解答

1. 常见问题解答

Q1: 企业纳税信用等级为C级，能否申请留抵退税？

A: 不能。根据规定，只有纳税信用等级为A级或B级的企业才能申请留抵退税。C级和D级企业需要先提升纳税信用等级。

Q2: 2019年3月底没有留抵税额，能否申请退税？

A: 可以。这种情况只能申请退还增量留抵税额。只要当期留抵税额大于0，且满足其他条件，就可以申请退还增量部分。

Q3: 申请退税后，多久能收到退税款？

A: 税务机关一般会在10个工作日内完成审核并办理退税。复杂情况可能需要延长，但会告知企业原因。

Q4: 如果申请被驳回，可以重新申请吗？

A: 可以。企业可以根据税务机关的意见补充资料或更正错误后重新申请。但需注意，如果是因为不符合条件被驳回，需先解决问题才能重新申请。

Q5: 退税款如何进行会计处理？

A: 收到退税款时，借记”银行存款”，贷记”应交税费——应交增值税（进项税额转出）”或直接冲减”应交税费——应交增值税”。具体处理需根据企业会计准则和实际情况确定。

2. 重要注意事项

2.1 时间节点

• 申请时间：企业可以在每月或每季度申报期结束后申请上月或上季度的留抵退税。
• 存量留抵退税：小微企业和制造业等6大行业需在2023年12月31日前申请完成存量留抵退税。
• 增量留抵退税：可以按月或按季持续申请。

2.2 账户要求

• 退税款必须退至企业在中国境内开设的银行账户
• 账户名称必须与企业税务登记名称完全一致
• 账户必须处于正常状态，未被冻结或挂失

2.3 资料真实性

• 所有提交的资料必须真实、准确、完整
• 虚报、瞒报或提供虚假资料将面临严厉处罚
• 建议企业保留所有原始凭证至少5年备查

2.4 政策变化

• 留抵退税政策仍在不断完善中，建议企业定期关注国家税务总局官网或当地税务局的通知公告
• 2023年以后的政策可能会有调整，需及时了解最新规定

3. 税务规划建议

3.1 合理安排申请时间

企业可以根据自身资金需求和税务情况，合理安排申请时间。例如：

• 如果企业近期有大额资金支出需求，可以提前申请退税
• 如果企业预计下期会有大额销项税额，可以适当推迟申请，让留抵税额继续抵扣

3.2 加强进项发票管理

• 确保及时取得合法有效的增值税专用发票
• 对于大额采购，提前与供应商沟通开票事宜
• 建立发票管理制度，避免发票丢失或逾期认证

3.3 关注政策适用性

• 定期评估企业是否符合留抵退税条件
• 如果企业经营范围发生变化，需重新评估政策适用性
• 对于符合条件的企业，应积极申请，避免错过政策红利

3.4 专业咨询

对于金额较大或情况复杂的企业，建议：

• 咨询专业税务师或会计师
• 与主管税务机关保持沟通
• 必要时可聘请专业机构协助办理

结语

增值税留抵退税政策是国家支持企业发展的重要税收优惠措施，对于改善企业现金流、降低税收负担具有重要意义。企业应充分了解政策内容，掌握申请流程，合理规划申请时间，确保及时足额获得退税。

在实际操作中，企业需要注意政策的适用条件和申请要求，准备齐全的申请资料，确保信息的准确性。同时，也要关注政策的最新动态，及时调整税务规划策略。

通过合理利用留抵退税政策，企业不仅可以获得实实在在的资金支持，还能优化自身的税务管理，提高整体经营效益。希望本指南能够帮助企业更好地理解和运用这一政策，实现更好的发展。

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温馨提示：本指南基于截至2023年底的政策编写，具体操作时请以国家税务总局最新发布的政策文件和当地税务机关的具体要求为准。如有疑问，请及时咨询主管税务机关或专业税务顾问。# 税务规划增值税留抵退税政策详解与申请流程操作指南

引言：增值税留抵退税政策的重要性

增值税留抵退税政策是中国深化增值税改革的重要举措，旨在优化税收营商环境，减轻企业资金压力，促进经济高质量发展。所谓留抵退税，是指当企业的增值税进项税额大于销项税额时，产生的留抵税额可以申请退还给企业，而不是像以前那样只能结转到下期抵扣。

这项政策对于企业来说意义重大。首先，它直接增加了企业的现金流，特别是对于那些处于初创期、扩张期或有大量投资的企业来说，能够及时获得退税资金，缓解资金周转压力。其次，留抵退税政策有助于降低企业的税收负担，提高企业的盈利能力和市场竞争力。最后，这项政策也是国家支持实体经济、鼓励投资和创新的重要体现。

从2019年开始，中国逐步推行增值税留抵退税政策，经过几年的发展和完善，目前政策已经覆盖了所有行业，并且退税比例和效率都有了显著提升。特别是2022年，国家加大了留抵退税的力度，将小微企业和制造业等行业作为重点支持对象，为企业纾困解难发挥了重要作用。

政策详解：核心内容与适用条件

1. 政策背景与演变

增值税留抵退税政策的演变过程反映了中国税收制度改革的不断深化。2016年，中国全面推开营改增试点，增值税制度更加完善，但留抵税额问题开始凸显。2019年，国家首次推出增值税留抵退税政策，允许部分行业按比例退还留抵税额。2022年，政策进一步扩围，实行”全额退还存量留抵税额+按月退还增量留抵税额”的政策，覆盖所有行业。

2. 适用条件与范围

2.1 基本条件

根据现行政策，企业申请留抵退税需要满足以下基本条件：

• 纳税信用等级为A级或B级
• 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形
• 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次以上
• 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策

2.2 行业范围

现行政策覆盖所有行业，但不同行业的退税比例和时间有所不同：

• 小微企业：可以按月全额退还存量留抵税额
• 制造业等6大行业（制造业、科学研究和技术服务业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业、电力热力燃气及水生产和供应业、交通运输仓储和邮政业）：可以按月全额退还存量留抵税额
• 其他行业：按月退还增量留抵税额，存量留抵税额在2023年底前分期退还

2.3 退税比例

• 全额退税：对于小微企业和制造业等6大行业，可以100%退还留抵税额
• 部分退税：对于其他行业，增量留抵税额按60%比例退还（现行政策已调整为100%）

3. 留抵税额的计算方法

3.1 增量留抵税额

增量留抵税额是指相对于2019年3月底的留抵税额增加的部分。计算公式为： 增量留抵税额 = 当期期末留抵税额 - 2019年3月底的留抵税额

3.2 存量留抵税额

存量留抵税额是指2019年3月底之前的留抵税额。对于小微企业和制造业等6大行业，这部分可以全额退还。

3.3 举例说明

假设某制造企业2023年10月的期末留抵税额为500万元，2019年3月底的留抵税额为200万元。

• 增量留抵税额 = 500 - 200 = 300万元
• 存量留抵税额 = 200万元
• 可申请退还的总税额 = 300 + 200 = 500万元（全额）

如果该企业是其他行业（非制造业、非小微企业），则：

• 增量留抵税额 = 300万元，可退还300 × 100% = 300万元（现行政策已调整为100%）
• 存量留抵税额200万元需在2023年底前分期退还

申请流程操作指南

1. 申请前的准备工作

1.1 资料准备

申请留抵退税前，企业需要准备以下资料：

• 《退（抵）税申请表》
• 增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票等抵扣凭证
• 相关合同、付款凭证等业务真实性证明材料
• 纳税信用等级证明（可通过电子税务局查询）
• 2019年3月底的留抵税额证明材料

1.2 自查与核对

在正式申请前，企业应进行以下自查：

• 核对纳税信用等级是否符合要求
• 检查是否存在不符合条件的情形
• 准确计算可退还的留抵税额
• 确保所有抵扣凭证真实有效

2. 通过电子税务局申请（推荐方式）

2.1 登录电子税务局

企业可以通过以下方式登录电子税务局：

• 使用税号、密码登录
• 使用CA证书或税务UKey登录
• 使用电子营业执照登录

2.2 进入留抵退税申请模块

登录后，按照以下路径操作： 【我要办税】→【一般退抵税】→【留抵退税申请】 或直接在搜索框搜索”留抵退税”进入申请页面。

2.3 填写申请表

《退（抵）税申请表》主要包含以下内容：

• 企业基本信息（自动带出）
• 留抵税额相关信息（需手动填写或选择）
• 申请退还类型（增量留抵、存量留抵）
• 开户银行信息（用于接收退税款）

# 示例：留抵退税计算逻辑（仅供参考）
def calculate_refund(current留抵税额, base留抵税额, industry_type):
    """
    计算可退还的留抵税额
    
    参数:
    current留抵税额: 当期期末留抵税额（万元）
    base留抵税额: 2019年3月底留抵税额（万元）
    industry_type: 行业类型 ('small_micro', 'manufacturing', 'other')
    
    返回:
    tuple: (增量留抵税额, 存量留抵税额, 可退税额)
    """
    # 计算增量留抵税额
    incremental = current留抵税额 - base留抵税额
    
    # 计算存量留抵税额
    存量留抵税额 = base留抵税额
    
    # 根据行业确定退税比例
    if industry_type == 'small_micro' or industry_type == 'manufacturing':
        # 小微企业或制造业：全额退税
        refundable = incremental +存量留抵税额
    else:
        # 其他行业：增量按100%退还（现行政策），存量分期退还
        refundable = incremental  # 存量部分需分期退还
    
    return (incremental,存量留抵税额, refundable)

# 使用示例
current = 500  # 当期留抵税额500万元
base = 200     # 2019年3月留抵税额200万元
industry = 'manufacturing'

incremental,存量, refundable = calculate_refund(current, base, industry)
print(f"增量留抵税额：{incremental}万元")
print(f"存量留抵税额：{存量}万元")
print(f"可申请退税额：{refundable}万元")

2.4 提交申请

填写完毕后，仔细核对所有信息，特别是银行账户信息，确认无误后提交。系统会生成申请编号，请妥善保存。

3. 税务机关审核流程

3.1 初审

税务机关收到申请后，会在规定时间内进行初审：

• 核对申请资料的完整性
• 2019年3月底留抵税额的准确性
• 纳税信用等级是否符合要求
• 是否存在不符合条件的情形

3.2 核实与调查

对于金额较大或存在疑点的申请，税务机关可能会：

• 要求企业提供补充资料
• 进行实地核查
• 检查相关业务的真实性

3.3 审批决定

审核通过后，税务机关会作出准予退税的决定，并开具《税收收入退还书》。审核不通过的，会说明理由并告知企业如何补充或更正。

3.4 退税款到账

税务机关审批通过后，退税款一般在10个工作日内退至企业指定的银行账户。企业应密切关注账户动态，确认退税款是否到账。

4. 通过其他渠道申请

4.1 办税服务厅申请

企业也可以携带相关资料到主管税务机关办税服务厅办理：

• 填写纸质《退（抵）税申请表》
• 提交相关证明材料
• 现场咨询税务人员

4.2 邮寄申请

部分地区支持邮寄申请，企业可将申请资料邮寄至主管税务机关。

注意事项与常见问题解答

1. 常见问题解答

Q1: 企业纳税信用等级为C级，能否申请留抵退税？

A: 不能。根据规定，只有纳税信用等级为A级或B级的企业才能申请留抵退税。C级和D级企业需要先提升纳税信用等级。

Q2: 2019年3月底没有留抵税额，能否申请退税？

A: 可以。这种情况只能申请退还增量留抵税额。只要当期留抵税额大于0，且满足其他条件，就可以申请退还增量部分。

Q3: 申请退税后，多久能收到退税款？

A: 税务机关一般会在10个工作日内完成审核并办理退税。复杂情况可能需要延长，但会告知企业原因。

Q4: 如果申请被驳回，可以重新申请吗？

A: 可以。企业可以根据税务机关的意见补充资料或更正错误后重新申请。但需注意，如果是因为不符合条件被驳回，需先解决问题才能重新申请。

Q5: 退税款如何进行会计处理？

A: 收到退税款时，借记”银行存款”，贷记”应交税费——应交增值税（进项税额转出）”或直接冲减”应交税费——应交增值税”。具体处理需根据企业会计准则和实际情况确定。

2. 重要注意事项

2.1 时间节点

• 申请时间：企业可以在每月或每季度申报期结束后申请上月或上季度的留抵退税。
• 存量留抵退税：小微企业和制造业等6大行业需在2023年12月31日前申请完成存量留抵退税。
• 增量留抵退税：可以按月或按季持续申请。

2.2 账户要求

• 退税款必须退至企业在中国境内开设的银行账户
• 账户名称必须与企业税务登记名称完全一致
• 账户必须处于正常状态，未被冻结或挂失

2.3 资料真实性

• 所有提交的资料必须真实、准确、完整
• 虚报、瞒报或提供虚假资料将面临严厉处罚
• 建议企业保留所有原始凭证至少5年备查

2.4 政策变化

• 留抵退税政策仍在不断完善中，建议企业定期关注国家税务总局官网或当地税务局的通知公告
• 2023年以后的政策可能会有调整，需及时了解最新规定

3. 税务规划建议

3.1 合理安排申请时间

企业可以根据自身资金需求和税务情况，合理安排申请时间。例如：

• 如果企业近期有大额资金支出需求，可以提前申请退税
• 如果企业预计下期会有大额销项税额，可以适当推迟申请，让留抵税额继续抵扣

3.2 加强进项发票管理

• 确保及时取得合法有效的增值税专用发票
• 对于大额采购，提前与供应商沟通开票事宜
• 建立发票管理制度，避免发票丢失或逾期认证

3.3 关注政策适用性

• 定期评估企业是否符合留抵退税条件
• 如果企业经营范围发生变化，需重新评估政策适用性
• 对于符合条件的企业，应积极申请，避免错过政策红利

3.4 专业咨询

对于金额较大或情况复杂的企业，建议：

• 咨询专业税务师或会计师
• 与主管税务机关保持沟通
• 必要时可聘请专业机构协助办理

结语

增值税留抵退税政策是国家支持企业发展的重要税收优惠措施，对于改善企业现金流、降低税收负担具有重要意义。企业应充分了解政策内容，掌握申请流程，合理规划申请时间，确保及时足额获得退税。

在实际操作中，企业需要注意政策的适用条件和申请要求，准备齐全的申请资料，确保信息的准确性。同时，也要关注政策的最新动态，及时调整税务规划策略。

通过合理利用留抵退税政策，企业不仅可以获得实实在在的资金支持，还能优化自身的税务管理，提高整体经营效益。希望本指南能够帮助企业更好地理解和运用这一政策，实现更好的发展。

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温馨提示：本指南基于截至2023年底的政策编写，具体操作时请以国家税务总局最新发布的政策文件和当地税务机关的具体要求为准。如有疑问，请及时咨询主管税务机关或专业税务顾问。