残疾人就业保障金申报流程详解与报税指南

一、什么是残疾人就业保障金？

残疾人就业保障金（简称“残保金”）是国家为保障残疾人权益，对未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位征收的一种政府性基金。这是国家促进残疾人就业、保障残疾人劳动权利的重要经济手段。

1.1 征收目的

促进用人单位依法安排残疾人就业
为残疾人就业服务和培训提供资金支持
保障残疾人的合法权益

1.2 征收对象

机关、团体
企业、事业单位
民办非企业单位
个体经济组织等

二、残疾人就业保障金的计算方法

2.1 计算公式

残保金年应缴额 = (上年用人单位在职职工人数 × 1.5% - 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数) × 上年用人单位在职职工年平均工资

2.2 关键参数说明

2.2.1 在职职工人数

指在单位工作并由单位支付工资的人员，包括：

正式职工
合同制职工
临时工
其他从业人员

2.2.2 安排残疾人就业比例

国家规定比例为1.5%，即每100名职工中至少安排1.5名残疾人就业。

2.2.3 实际安排残疾人就业人数

需满足以下条件：

持有《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》（1-8级）
与单位签订1年以上（含1年）劳动合同
实际在岗工作
单位为其缴纳社会保险

2.2.4 职工年平均工资

指用人单位上年度在职职工工资总额除以在职职工平均人数。计算时采用“上限封顶”原则，即不超过当地社会平均工资的2倍。

2.3 计算示例

案例1：未安排残疾人就业 某企业2023年在职职工人数为200人，职工年平均工资为80,000元，未安排残疾人就业。

应缴残保金 = 200 × 1.5% × 80,000 = 240,000元

案例2：已安排残疾人就业 某企业2023年在职职工人数为200人，职工年平均工资为80,000元，实际安排2名残疾人就业（达到1.5%比例）。

应缴残保金 = (200 × 1.2% - 2) × 80,000 = 0元（已达标）

案例3：部分达标 某企业2023年在职职工人数为200人，职工年平均工资为80,000元，实际安排1名残疾人就业。

应缴残保金 = (200 × 1.5% - 1) × 200 × 80,0单位00 = (3 - 1) × 80,000 = 160,000元

三、申报流程详解

3.1 申报时间

集中申报期：每年8月1日至9月30日（各地时间略有差异）
申报期限：一般为年度申报，按上年度数据计算
缴纳期限：一般在申报后15日内完成缴纳

3.2 申报方式

目前主要有三种申报方式：

3.2.1 网上申报（推荐）

通过电子税务局或残疾人就业服务机构网站进行申报。

3.2.2 上门申报

携带相关资料到当地税务局或残疾人就业服务机构办理。

3.2.3 邮寄申报

通过邮寄方式提交申报资料（较少使用）。

3.3 申报所需材料

3.3.1 基础材料

《残疾人就业保障金申报表》
单位公章
法定代表人身份证复印件

3.3.2 特殊材料（如已安排残疾人就业）

残疾人职工的《残疾人证》或《残疾军人证》复印件
残疾人职工的劳动合同复印件
残疾人职工的社会保险缴纳证明
残疾人职工的工资发放证明（银行流水）
《残疾人就业情况登记表》

3.3.3 其他材料

上年度职工工资总额证明（工资表、财务报表等）
单位组织机构代码证或统一社会信用代码证

3.4 网上申报详细步骤（以电子税务局为例）

3.4.1 登录电子税务局

打开当地电子税务局网站
使用税号、密码或CA证书登录
进入“我要办税”模块

3.4.2 进入申报模块

在主菜单找到“税费申报及缴纳”
点击“非税收入申报”
选择“残疾人就业保障金申报”

3.4.3 填写申报表

基本信息填写：
- 单位名称、统一社会信用代码
- 所属期（上年度）
- 在职职工人数（系统可能自动带出）
- 职工工资总额（需手动填写或核对）
残疾人就业情况填写：
- 实际安排残疾人就业人数
- 残疾人职工信息（姓名、身份证号、残疾证号）
- 安置比例（系统自动计算）
税款计算：
- 系统根据公式自动计算应缴金额
- 核对计算结果是否正确

3.4.4 提交申报

检查所有填写信息无误
点击“申报”按钮
系统提示申报成功
记录申报编号

3.4.5 缴纳税款

在“税费缴纳”模块选择已申报的残保金
选择缴纳方式（银行扣款、网上银行、第三方支付等）
完成缴纳并打印完税证明

四、常见问题解答

4.1 申报时间问题

Q：错过了申报期怎么办？ A：应尽快补办申报，并可能需要缴纳滞纳金。建议提前设置提醒，避免遗漏。

2.2 计算问题

Q：如何确定职工人数？ A：按上年度月平均人数计算。公式：(月初人数 + 月末人数) ÷ 2，全年各月平均数之和 ÷ 12。

4.3 残疾人职工认定问题

Q：哪些残疾人可以计入安置人数？ A：必须同时满足：

持有合法有效的残疾人证件
与单位签订1年以上劳动合同
实际在岗工作
单位为其缴纳社会保险
工资不低于当地最低工资标准

4.4 优惠政策问题

5.4.1 新办企业优惠 新成立的企业在成立当年可暂不缴纳残保金，从次年开始计算。

5.4.2 小微企业优惠 部分地区对小微企业有减免政策，需咨询当地政策。

5.4.3 困难企业减免 因不可抗力等原因造成经营困难的企业，可申请减免或缓缴。需提供相关证明材料。# 残疾人就业保障金申报流程详解与报税指南

一、什么是残疾人就业保障金？

1.1 征收目的

促进用人单位依法安排残疾人就业
为残疾人就业服务和培训提供资金支持
保障残疾人的合法权益

1.2 征收对象

机关、团体
企业、事业单位
民办非企业单位
个体经济组织等

二、残疾人就业保障金的计算方法

2.1 计算公式

残保金年应缴额 = (上年用人单位在职职工人数 × 1.5% - 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数) × 上年用人单位在职职工年平均工资

2.2 关键参数说明

2.2.1 在职职工人数

指在单位工作并由单位支付工资的人员，包括：

正式职工
合同制职工
临时工
其他从业人员

2.2.2 安排残疾人就业比例

国家规定比例为1.5%，即每100名职工中至少安排1.5名残疾人就业。

2.2.3 实际安排残疾人就业人数

需满足以下条件：

持有《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》（1-8级）
与单位签订1年以上（含1年）劳动合同
实际在岗工作
单位为其缴纳社会保险

2.2.4 职工年平均工资

指用人单位上年度在职职工工资总额除以在职职工平均人数。计算时采用“上限封顶”原则，即不超过当地社会平均工资的2倍。

2.3 计算示例

案例1：未安排残疾人就业 某企业2023年在职职工人数为200人，职工年平均工资为80,000元，未安排残疾人就业。

应缴残保金 = 200 × 1.5% × 80,000 = 240,000元

案例2：已安排残疾人就业 某企业2023年在职职工人数为200人，职工年平均工资为80,000元，实际安排2名残疾人就业（达到1.5%比例）。

应缴残保金 = (200 × 1.5% - 2) × 80,000 = 0元（已达标）

案例3：部分达标 某企业2023年在职职工人数为200人，职工年平均工资为80,000元，实际安排1名残疾人就业。

应缴残保金 = (200 × 1.5% - 1) × 80,000 = (3 - 1) × 80,000 = 160,000元

三、申报流程详解

3.1 申报时间

集中申报期：每年8月1日至9月30日（各地时间略有差异）
申报期限：一般为年度申报，按上年度数据计算
缴纳期限：一般在申报后15日内完成缴纳

3.2 申报方式

目前主要有三种申报方式：

3.2.1 网上申报（推荐）

通过电子税务局或残疾人就业服务机构网站进行申报。

3.2.2 上门申报

携带相关资料到当地税务局或残疾人就业服务机构办理。

3.2.3 邮寄申报

通过邮寄方式提交申报资料（较少使用）。

3.3 申报所需材料

3.3.1 基础材料

《残疾人就业保障金申报表》
单位公章
法定代表人身份证复印件

3.3.2 特殊材料（如已安排残疾人就业）

残疾人职工的《残疾人证》或《残疾军人证》复印件
残疾人职工的劳动合同复印件
残疾人职工的社会保险缴纳证明
残疾人职工的工资发放证明（银行流水）
《残疾人就业情况登记表》

3.3.3 其他材料

上年度职工工资总额证明（工资表、财务报表等）
单位组织机构代码证或统一社会信用代码证

3.4 网上申报详细步骤（以电子税务局为例）

3.4.1 登录电子税务局

打开当地电子税务局网站
使用税号、密码或CA证书登录
进入“我要办税”模块

3.4.2 进入申报模块

在主菜单找到“税费申报及缴纳”
点击“非税收入申报”
选择“残疾人就业保障金申报”

3.4.3 填写申报表

基本信息填写：
- 单位名称、统一社会信用代码
- 所属期（上年度）
- 在职职工人数（系统可能自动带出）
- 职工工资总额（需手动填写或核对）
残疾人就业情况填写：
- 实际安排残疾人就业人数
- 残疾人职工信息（姓名、身份证号、残疾证号）
- 安置比例（系统自动计算）
税款计算：
- 系统根据公式自动计算应缴金额
- 核对计算结果是否正确

3.4.4 提交申报

检查所有填写信息无误
点击“申报”按钮
系统提示申报成功
记录申报编号

3.4.5 缴纳税款

在“税费缴纳”模块选择已申报的残保金
选择缴纳方式（银行扣款、网上银行、第三方支付等）
完成缴纳并打印完税证明

四、常见问题解答

4.1 申报时间问题

Q：错过了申报期怎么办？ A：应尽快补办申报，并可能需要缴纳滞纳金。建议提前设置提醒，避免遗漏。

4.2 计算问题

Q：如何确定职工人数？ A：按上年度月平均人数计算。公式：(月初人数 + 月末人数) ÷ 2，全年各月平均数之和 ÷ 12。

4.3 残疾人职工认定问题

Q：哪些残疾人可以计入安置人数？ A：必须同时满足：

持有合法有效的残疾人证件
与单位签订1年以上劳动合同
实际在岗工作
单位为其缴纳社会保险
工资不低于当地最低工资标准

4.4 优惠政策问题

Q：有哪些优惠政策？ A：

新办企业优惠：新成立的企业在成立当年可暂不缴纳残保金，从次年开始计算。
小微企业优惠：部分地区对小微企业有减免政策，需咨询当地政策。
困难企业减免：因不可抗力等原因造成经营困难的企业，可申请减免或缓缴。需提供相关证明材料。

五、软件系统操作指南

5.1 电子税务局申报系统（Python模拟示例）

以下是一个模拟残保金计算的Python程序，帮助理解计算逻辑：

def calculate_disability_insurance_fund(workers_count, avg_salary, disabled_workers_count=0):
    """
    计算残疾人就业保障金
    
    参数:
    workers_count: 上年度在职职工人数
    avg_salary: 上年度职工年平均工资
    disabled_workers_count: 实际安排残疾人就业人数
    
    返回:
    应缴残保金金额
    """
    # 国家规定的安排比例
    REQUIRED_RATIO = 0.015  # 1.5%
    
    # 计算应安排残疾人数
    required_disabled_workers = workers_count * REQUIRED_RATIO
    
    # 计算差额
    difference = required_disabled_workers - disabled_workers_count
    
    # 如果已达标或超额安排，无需缴纳
    if difference <= 0:
        return 0
    
    # 计算应缴金额
    insurance_fund = difference * avg_salary
    
    return insurance_fund

# 使用示例
if __name__ == "__main__":
    # 案例1：未安排残疾人
    workers = 200
    salary = 80000
    disabled = 0
    
    result = calculate_disability_insurance_fund(workers, salary, disabled)
    print(f"案例1：未安排残疾人，应缴残保金：{result}元")
    
    # 案例2：已安排2名残疾人（达标）
    disabled = 2
    result = calculate_disability_insurance_fund(workers, salary, disabled)
    print(f"案例2：安排2名残疾人，应缴残保金：{result}元")
    
    # 案例3：安排1名残疾人
    disabled = 1
    result = calculate_disability_insurance_fund(workers, salary, disabled)
    print(f"案例3：安排1名残疾人，应缴残保金：{result}元")

5.2 Excel计算模板

创建Excel表格进行计算：

项目	数值	说明
上年度在职职工人数	200	输入实际人数
职工年平均工资（元）	80000	输入实际工资
应安排残疾人数	=A2*1.5%	自动计算
实际安排残疾人数	1	输入实际人数
应缴残保金	=MAX(0,(A4-A5)*A3)	自动计算

5.3 申报系统数据校验逻辑

def validate申报数据(data):
    """
    申报数据校验
    """
    errors = []
    
    # 校验职工人数
    if data['workers_count'] <= 0:
        errors.append("职工人数必须大于0")
    
    # 校验工资数据
    if data['avg_salary'] <= 0:
        errors.append("平均工资必须大于0")
    
    # 校验残疾人数
    if data['disabled_workers_count'] < 0:
        errors.append("残疾人数不能为负数")
    
    # 校验残疾人数是否超过职工人数
    if data['disabled_workers_count'] > data['workers_count']:
        errors.append("残疾人数不能超过职工总人数")
    
    # 校验工资合理性（假设上限为当地社平工资2倍）
    MAX_SALARY = 200000  # 假设上限
    if data['avg_salary'] > MAX_SALARY:
        errors.append(f"工资超过上限{MAX_SALARY}，将按上限计算")
    
    return errors

# 测试数据
test_data = {
    'workers_count': 200,
    'avg_salary': 80000,
    'disabled_workers_count': 1
}

errors = validate申报数据(test_data)
if errors:
    print("校验错误：", errors)
else:
    print("数据校验通过")

六、申报注意事项

6.1 时间节点管理

8月初：准备申报材料
8月中旬：完成网上申报
9月底前：完成税款缴纳
10月：查询申报结果，存档备查

6.2 资料准备要点

提前核对职工人数：与人力资源部门确认准确数据
整理残疾人职工档案：确保所有材料齐全有效
核对工资数据：与财务部门确认上年度工资总额
留存复印件：所有提交材料需留存复印件备查

6.3 申报后管理

及时缴款：避免产生滞纳金
打印凭证：保存完税证明
资料归档：建立残保金申报档案
政策跟踪：关注次年政策变化

七、违规处理与法律责任

7.1 未申报后果

滞纳金：按日加收万分之五的滞纳金
罚款：可处应缴数额1倍以上3倍以下罚款
信用影响：影响企业纳税信用等级

7.2 虚假申报后果

补缴税款：补缴应缴未缴的残保金
行政处罚：处以罚款
刑事责任：情节严重的，可能构成犯罪

八、最新政策动态（2024年）

8.1 政策变化趋势

申报简化：更多地区实现“免申即享”或“零申报”
优惠扩大：部分地区对小微企业减免力度加大
服务优化：电子税务局功能不断完善

8.2 地方特色政策

北京：对小微企业实行全额减免
上海：推行“网上申报+银行扣款”一站式服务
广东：对高新技术企业有额外优惠

九、总结与建议

9.1 申报流程总结

准备阶段（7月）：收集资料，核对数据
申报阶段（8-9月）：网上申报，提交材料
缴纳阶段（9-10月）：完成缴款，打印凭证
归档阶段（10月）：整理资料，建立档案

9.2 给企业的建议

提前规划：每年初制定残疾人招聘计划
专人负责：指定专人负责残保金申报工作
政策学习：定期关注政策变化
合规经营：依法安排残疾人就业，履行社会责任

9.3 给财务人员的建议

建立台账：记录每年申报数据
数据核对：与工资、社保数据保持一致
及时申报：避免逾期产生滞纳金
资料完整：确保所有材料齐全有效

通过以上详细的申报流程和操作指南，相信您对残疾人就业保障金的申报有了全面的了解。建议您根据本单位的实际情况，提前准备，按时申报，确保合规经营。如有疑问，可及时咨询当地税务机关或残疾人就业服务机构。