2024年残疾人就业保障金申报全流程详解 手把手教你正确填写申报表避免常见错误与罚款风险

什么是残疾人就业保障金？

残疾人就业保障金（简称“残保金”）是国家为保障残疾人权益，对未按规定安排残疾人就业的用人单位征收的一种政府性基金。根据《残疾人就业条例》和《残疾人就业保障金征收使用管理办法》规定，凡在中华人民共和国境内，依法在工商行政管理机关登记注册的企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位等用人单位，安排残疾人就业达不到规定比例的，应当缴纳残保金。

2024年的残保金申报工作已经陆续展开，了解最新的政策变化、掌握正确的申报流程、准确填写申报表格，对于企业规避罚款风险、降低用人成本具有重要意义。本文将为您详细解析2024年残保金申报的全流程，并通过实例说明如何正确填写申报表，避免常见错误。

2024年残保金政策最新变化

征收标准调整

2024年，各地残保金征收标准有所调整，主要体现在以下几个方面：

1. 征收比例：多数地区继续执行按1.5%比例安排残疾人就业的要求，未达到此比例的单位需缴纳残保金。
2. 计算基数：残保金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。
3. 优惠政策：对小微企业、困难企业继续实施分档减缴政策，部分地区对残疾人就业比例超过1.5%的企业给予奖励。

申报时间变化

2024年残保金申报期一般为每年的8月至11月，具体时间以各地税务局公告为准。例如：

• 北京市：2024年8月1日至11月30日
• 上海市：2024年8月1日至9月30日
• 广州市：2024年8月1日至12月31日

申报方式优化

2024年，全国大部分地区已实现残保金“网上申报、网上缴纳”，用人单位可通过电子税务局、自然人电子税务局等渠道完成申报缴费，无需再到办税服务厅办理。

残保金计算方法详解

计算公式

残保金年缴纳额 =（上年用人单位在职职工人数 × 1.5% - 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）× 上年用人单位在职职工年平均工资

关键参数说明

1. 在职职工人数：指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。
2. 应安排残疾人就业人数：在职职工人数 × 1.5%。
3. 实际安排残疾人就业人数：指用人单位实际安排的持有《中华人民共和国残疾人证》（1至4级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）的人员。
4. 在职职工年平均工资：指用人单位上报统计局的统计数据，未超过当地社会平均工资3倍的，按实际工资计算；超过部分，按当地社会平均工资3倍计算。

计算实例

案例1：某企业2023年数据

• 在职职工人数：100人
• 实际安排残疾人就业人数：0人
• 在职职工年平均工资：80,000元
• 应安排残疾人就业人数：100 × 1.5% = 1.5人
• 残保金年缴纳额 = (100 × 1.2% - 0) × 80,000 = 120,000元

案例2：某企业2023年数据

• 在职职工人数：200人
• 实际安排残疾人就业人数：2人
• 在职职工年平均工资：100,000元
• 应安排残疾人就业人数：200 × 1.5% = 3人
• �残保金年缴纳额 = (200 × 1.5% - 2) × 100,000 = (3 - 2) × 00,000 = 100,000元

案例3：某企业2023年数据

• 在职职工人数：50人
• 50人以下小微企业，按规定可享受免征残保金政策
• 残保金年缴纳额 = 0元

申报前准备工作

1. 确认单位信息

• 核对单位名称、统一社会信用代码、法定代表人信息是否准确
• 确认单位注册地址、联系电话等基本信息
• 检查是否已完成税务登记

2. 准备相关数据

需要准备的数据包括：

• 上年度（2023年）在职职工平均人数
• 上年度在职职工工资总额
• 上年度实际安排残疾人就业人数
• 残疾人职工的残疾证号、身份证号、劳动合同起止时间
• 残疾人职工的社保缴纳记录

3. 残疾人职工资格审核

残疾人职工必须满足以下条件：

• 持有有效的《中华人民共和国残疾人证》（1至4级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）
• 与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）
• 实际在岗工作
• 按规定缴纳社会保险（至少养老、医疗、失业三险）
• 工资不低于当地最低工资标准

4. 准备申报材料

常规申报材料：

• 《残疾人就业保障金申报表》
• 上年度在职职工工资表
• 残疾人职工劳动合同复印件
• 残疾人职工社保缴纳证明
• 残疾人职工残疾证复印件
• 用人单位在职职工人数证明（可从统计局获取）

2024年残保金申报全流程详解

第一步：登录电子税务局

操作路径：

1. 访问所在省份的电子税务局网站（如：国家税务总局北京市税务局官网）
2. 点击“我要办税” → “税费申报及缴纳”
3. 选择“残疾人就业保障金申报”模块

示例：北京市电子税务局操作

登录电子税务局 → 我要办税 → 税费申报及缴纳 → 按期应申报 → 残疾人就业保障金申报

第二步：填写申报表基本信息

需要填写的信息：

• 申报年份：2024（申报2023年度数据）
• 用人单位名称：自动带出，核对是否正确
• 统一社会信用代码：自动带出，核对是否正确
• 在职职工人数：填写2023年平均在职职工人数
• 在职职工工资总额：填写2023年工资总额（注意：不是实发工资，是应发工资总额）

第三步：填写残疾人就业情况

关键字段说明：

• 实际安排残疾人就业人数：填写符合条件的残疾人职工人数
• 残疾人职工信息：需逐一填写每位残疾人职工的姓名、身份证号、残疾证号、劳动合同起止时间、社保缴纳情况等

示例：某企业有2名残疾人职工

职工1：
姓名：张三
身份证号：110108198501011234
残疾证号：110108198501011234X
残疾等级：4级
劳动合同起止时间：2023-01-01至2025-12-31
社保缴纳情况：已缴纳养老、医疗、失业保险
工资：不低于当地最低工资标准（2420元/月）
是否在岗：是

第4步：系统自动计算应缴金额

系统会根据您填写的数据自动计算应缴残保金金额，您需要核对计算结果是否正确。

计算公式验证： 应缴金额 = (在职职工人数 × 1.5% - 实际安排残疾人就业人数) × 在职职工年平均工资

第5步：提交申报并缴费

1. 确认所有信息无误后，点击“提交申报”
2. 系统生成缴款书，您可选择：
   • 网上银行支付
   • 第三方支付（支付宝、微信）
   • 银行端查询缴税（需打印缴款书到银行缴纳）
3. 缴费成功后，系统会生成《残疾人就业保障金缴款凭证》，请妥善保存

正确填写申报表的要点与技巧

基本信息填写要点

1. 在职职工人数计算：

   • 月平均人数 = (月初人数 + 月末人数) / 2
   • 年平均人数 = 各月平均人数之和 / 12
   • 季节性用工需折算：如临时工工作3个月，则折算为 ³⁄₁₂ = 0.25人

2. 工资总额计算：

   • 包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班工资等
   • 不包括：职工福利费、职工教育经费、工会经费、社保个人缴纳部分、住房公积金个人缴纳部分
   • 常见错误：误将实发工资作为工资总额申报，导致少缴残保金

残疾人职工信息填写要点

1. 残疾证有效性：

   • 残疾证有效期一般为10年，需在有效期内
   • 2024年申报时，残疾证有效期需覆盖2023年全年或至少大部分时间

2. 劳动合同要求：

   • 劳动合同期限必须覆盖2023年全年或至少大部分时间
   • 劳动合同需在人社局备案，未备案的合同可能不被认可

3. 社保缴纳要求：

   • 必须至少缴纳养老、医疗、失业三险
   • 缴纳时间需覆盖2023年全年或至少大部分时间
   • 常见错误：只缴纳工伤保险或只缴纳部分险种，导致残疾人职工不被认可

申报表填写示例

示例：某企业2023年数据

用人单位名称：北京XX科技有限公司
统一社会信用代码：91110108MA00XXXXXX
申报年份：2023
在职职工人数：150人
在职职工工资总额：12,000,000元
实际安排残疾人就业人数：2人
残疾人职工信息：
  职工1：张三，身份证号：110108198501011234，残疾证号：110108198501011234X，残疾等级：4级，劳动合同：2023-01-01至2025-12-31，社保：已缴纳三险，工资：5000元/月
  职工2：李四，身份证号：110108198501011235，残疾证号：110108198501011235X，残疾等级：3级，劳动合同：2023-01-01至2025-12-31，社保：已缴纳三险，工资：5500元/5000元/月
应安排残疾人就业人数：150 × 1.5% = 2.25人
实际安排残疾人就业人数：2人
应缴残保金金额：(2.25 - 2) × (12,000,000 / 150) = 0.25 × 80,000 = 20,000元

常见错误与规避方法

错误类型1：数据计算错误

错误表现：

• 在职职工人数计算不准确，漏算季节性用工
• 工资总额计算错误，漏算奖金、津贴等
• 残疾人职工人数计算错误，未折算兼职残疾人职工

规避方法：

• 使用公式：月平均人数 = (月初人数 + 月末人数) / 2
• 工资总额应包含所有应发工资项目
• 兼职残疾人职工按工作时间比例折算：如兼职工作6个月，则折算为 ⁶⁄₁₂ = 0.5人

错误类型2：残疾人职工资格不符

错误表现：

• 残疾人职工残疾证过期或无效
• 劳动合同未备案或期限不足
• 社保缴纳不全（只缴纳工伤保险）
• 工资低于当地最低工资标准

规避方法：

• 申报前逐一核查每位残疾人职工的残疾证有效期
• 确保劳动合同已在人社局备案且期限覆盖全年
• 核实社保缴纳记录，确保至少缴纳养老、医疗、失业三险
• 核实工资标准，确保不低于当地最低工资标准

错误类型3：申报时间延误

申报时间： 2024年8月1日至11月30日（各地时间不同）

规避方法：

• 设置提醒，在申报期内完成申报
• 提前准备材料，避免临时抱佛脚
• 如遇特殊情况无法按时申报，需提前向税务局申请延期

错误类型4：漏报或虚报残疾人职工

错误表现：

• 漏报符合条件的残疾人职工
• 虚报残疾人职工信息（如挂靠、假残疾证）
• 未按规定更新残疾人职工信息（如离职、残疾证过期）

规避1： 申报前逐一核查每位残疾人职工的残疾证有效期 规避2： 确保劳动合同已在人社局备案且期限覆盖全年 规避3： 核实社保缴纳记录，确保至少缴纳养老、医疗、人事三险 规避4： 核实工资标准，确保不低于当地最低工资标准

错误类型5：申报时间延误

申报时间： 2024年8月1日至11月30日（各地时间不同）

规避方法：

• 设置提醒，在申报期内完成申报
• 提前准备材料，避免临时抱佛脚
• 如遇特殊情况无法按时申报，需提前向税务局申请延期

错误类型6：漏报或虚报残疾人职工

错误表现：

• 漏报符合条件的残疾人职工
• 虚报残疾人职工信息（如挂靠、假残疾证）
• 未按规定更新残疾人职工信息（如离职、残疾证过期）

规避方法：

• 建立残疾人职工档案，定期更新信息
• 申报前核实每位残疾人职工的实际在岗情况
• 严禁虚报，一旦发现将面临罚款和信用惩戒

罚款风险与法律责任

未按时申报的后果

1. 滞纳金：从逾期之日起，按日加收5/10000的滞纳金
2. 罚款：可处应缴金额50%以上3倍以下的罚款
3. 信用影响：纳入纳税信用负面记录，影响企业信用评级
4. 联合惩戒：可能影响企业招投标、融资贷款等经营活动

虚报、瞒报的法律后果

1. 补缴税款：补缴少缴的残保金
2. 罚款：处少缴金额1倍以上3倍以下罚款
3. 刑事责任：情节严重的，可能构成逃税罪，追究刑事责任
4. 信用惩戒：纳入严重失信主体名单，实施联合惩戒

合规申报的重要性

合规申报不仅是法律义务，也是企业社会责任的体现。通过合理安排残疾人就业，企业不仅可以减免残保金，还能：

• 享受税收优惠
• 提升企业社会形象
• 获得政府补贴和奖励
• 避免法律风险

特殊情况处理

1. 企业重组、合并、分立

处理方法：

• 重组后的企业应继续履行原企业的残保金缴纳义务
• 需提供重组文件、工商变更登记证明等材料
• 与税务局沟通确认申报主体

2. 企业注销、破产

处理方法：

• 企业注销前必须完成残保金清算
• 破产企业需在破产清算中优先清偿残保金债务
• 提供注销公告、清算报告等材料

3. 残疾人职工离职

处理方法：

• 如残疾人职工在2023年中途离职，按实际在岗月份折算
• 例如：工作6个月，则折算为 ⁶⁄₁₀ = 0.5人
• 需提供离职证明、工资发放记录等材料

4. 残疾人职工残疾证过期

处理方法：

• 残疾证过期后，该职工不再计入残疾人就业人数
• 需及时更新残疾证或停止申报该职工
• 过期期间的残保金需补缴

申报后的后续工作

1. 保存申报凭证

• 保存《残疾人就业保障金缴款凭证》
• 保存申报表电子版和纸质版
• 保存残疾人职工相关证明材料至少5年

2. 残疾人职工管理

• 建立残疾人职工档案
• 定期核查残疾证有效期
• 及时更新离职、转岗等信息

2024年重点注意事项

1. 关注地方政策：各地残保金政策有差异，需关注当地税务局、残联发布的最新通知
2. 利用优惠政策：小微企业、困难企业可申请分档减缴或免缴 3.合理安排残疾人就业：提前规划，合理安排残疾人职工岗位
3. 及时沟通：遇到问题及时与税务局、残联沟通，避免延误

结语

残疾人就业保障金申报是一项政策性强、技术性高的工作。2024年，随着数字化申报的普及，申报流程更加便捷，但对数据的准确性和合规性要求更高。企业应提前准备、认真核对、按时申报，避免因计算错误、资料不全、时间延误等问题导致罚款风险。

通过本文的详细解析和实例说明，相信您已经掌握了2024年残保金申报的全流程和关键要点。建议您在申报前再次核对所有数据，确保准确无误，必要时可咨询专业税务顾问或当地税务局，确保申报工作顺利完成。

记住：合规申报，既是法律义务，也是企业降低用人成本、规避法律风险的重要途径。祝您2024年残保金申报工作顺利！# 2024年残疾人就业保障金申报全流程详解 手把手教你正确填写申报表避免常见错误与罚款风险

什么是残疾人就业保障金？

残疾人就业保障金（简称“残保金”）是国家为保障残疾人权益，对未按规定安排残疾人就业的用人单位征收的一种政府性基金。根据《残疾人就业条例》和《残疾人就业保障金征收使用管理办法》规定，凡在中华人民共和国境内，依法在工商行政管理机关登记注册的企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位等用人单位，安排残疾人就业达不到规定比例的，应当缴纳残保金。

2024年的残保金申报工作已经陆续展开，了解最新的政策变化、掌握正确的申报流程、准确填写申报表格，对于企业规避罚款风险、降低用人成本具有重要意义。本文将为您详细解析2024年残保金申报的全流程，并通过实例说明如何正确填写申报表，避免常见错误。

2024年残保金政策最新变化

征收标准调整

2024年，各地残保金征收标准有所调整，主要体现在以下几个方面：

1. 征收比例：多数地区继续执行按1.5%比例安排残疾人就业的要求，未达到此比例的单位需缴纳残保金。
2. 计算基数：残保金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。
3. 优惠政策：对小微企业、困难企业继续实施分档减缴政策，部分地区对残疾人就业比例超过1.5%的企业给予奖励。

申报时间变化

2024年残保金申报期一般为每年的8月至11月，具体时间以各地税务局公告为准。例如：

• 北京市：2024年8月1日至11月30日
• 上海市：2024年8月1日至9月30日
• 广州市：2024年8月1日至12月31日

申报方式优化

2024年，全国大部分地区已实现残保金“网上申报、网上缴纳”，用人单位可通过电子税务局、自然人电子税务局等渠道完成申报缴费，无需再到办税服务厅办理。

残保金计算方法详解

计算公式

残保金年缴纳额 =（上年用人单位在职职工人数 × 1.5% - 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）× 上年用人单位在职职工年平均工资

关键参数说明

1. 在职职工人数：指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。
2. 应安排残疾人就业人数：在职职工人数 × 1.5%。
3. 实际安排残疾人就业人数：指用人单位实际安排的持有《中华人民共和国残疾人证》（1至4级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）的人员。
4. 在职职工年平均工资：指用人单位上报统计局的统计数据，未超过当地社会平均工资3倍的，按实际工资计算；超过部分，按当地社会平均工资3倍计算。

计算实例

案例1：某企业2023年数据

• 在职职工人数：100人
• 实际安排残疾人就业人数：0人
• 在职职工年平均工资：80,000元
• 应安排残疾人就业人数：100 × 1.5% = 1.5人
• 残保金年缴纳额 = (100 × 1.5% - 0) × 80,000 = 120,000元

案例2：某企业2023年数据

• 在职职工人数：200人
• 实际安排残疾人就业人数：2人
• 在职职工年平均工资：100,000元
• 应安排残疾人就业人数：200 × 1.5% = 3人
• 残保金年缴纳额 = (200 × 1.5% - 2) × 100,000 = (3 - 2) × 100,000 = 100,000元

案例3：某企业2023年数据

• 在职职工人数：50人
• 50人以下小微企业，按规定可享受免征残保金政策
• 残保金年缴纳额 = 0元

申报前准备工作

1. 确认单位信息

• 核对单位名称、统一社会信用代码、法定代表人信息是否准确
• 确认单位注册地址、联系电话等基本信息
• 检查是否已完成税务登记

2. 准备相关数据

需要准备的数据包括：

• 上年度（2023年）在职职工平均人数
• 上年度在职职工工资总额
• 上年度实际安排残疾人就业人数
• 残疾人职工的残疾证号、身份证号、劳动合同起止时间
• 残疾人职工的社保缴纳记录

3. 残疾人职工资格审核

残疾人职工必须满足以下条件：

• 持有有效的《中华人民共和国残疾人证》（1至4级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）
• 与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）
• 实际在岗工作
• 按规定缴纳社会保险（至少养老、医疗、失业三险）
• 工资不低于当地最低工资标准

4. 准备申报材料

常规申报材料：

• 《残疾人就业保障金申报表》
• 上年度在职职工工资表
• 残疾人职工劳动合同复印件
• 残疾人职工社保缴纳证明
• 残疾人职工残疾证复印件
• 用人单位在职职工人数证明（可从统计局获取）

2024年残保金申报全流程详解

第一步：登录电子税务局

操作路径：

1. 访问所在省份的电子税务局网站（如：国家税务总局北京市税务局官网）
2. 点击“我要办税” → “税费申报及缴纳”
3. 选择“残疾人就业保障金申报”模块

示例：北京市电子税务局操作

登录电子税务局 → 我要办税 → 税费申报及缴纳 → 按期应申报 → 残疾人就业保障金申报

第二步：填写申报表基本信息

需要填写的信息：

• 申报年份：2024（申报2023年度数据）
• 用人单位名称：自动带出，核对是否正确
• 统一社会信用代码：自动带出，核对是否正确
• 在职职工人数：填写2023年平均在职职工人数
• 在职职工工资总额：填写2023年工资总额（注意：不是实发工资，是应发工资总额）

第三步：填写残疾人就业情况

关键字段说明：

• 实际安排残疾人就业人数：填写符合条件的残疾人职工人数
• 残疾人职工信息：需逐一填写每位残疾人职工的姓名、身份证号、残疾证号、劳动合同起止时间、社保缴纳情况等

示例：某企业有2名残疾人职工

职工1：
姓名：张三
身份证号：110108198501011234
残疾证号：110108198501011234X
残疾等级：4级
劳动合同起止时间：2023-01-01至2025-12-31
社保缴纳情况：已缴纳养老、医疗、失业保险
工资：不低于当地最低工资标准（2420元/月）
是否在岗：是

第4步：系统自动计算应缴金额

系统会根据您填写的数据自动计算应缴残保金金额，您需要核对计算结果是否正确。

计算公式验证： 应缴金额 = (在职职工人数 × 1.5% - 实际安排残疾人就业人数) × 在职职工年平均工资

第5步：提交申报并缴费

1. 确认所有信息无误后，点击“提交申报”
2. 系统生成缴款书，您可选择：
   • 网上银行支付
   • 第三方支付（支付宝、微信）
   • 银行端查询缴税（需打印缴款书到银行缴纳）
3. 缴费成功后，系统会生成《残疾人就业保障金缴款凭证》，请妥善保存

正确填写申报表的要点与技巧

基本信息填写要点

1. 在职职工人数计算：

   • 月平均人数 = (月初人数 + 月末人数) / 2
   • 年平均人数 = 各月平均人数之和 / 12
   • 季节性用工需折算：如临时工工作3个月，则折算为 ³⁄₁₂ = 0.25人

2. 工资总额计算：

   • 包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班工资等
   • 不包括：职工福利费、职工教育经费、工会经费、社保个人缴纳部分、住房公积金个人缴纳部分
   • 常见错误：误将实发工资作为工资总额申报，导致少缴残保金

残疾人职工信息填写要点

1. 残疾证有效性：

   • 残疾证有效期一般为10年，需在有效期内
   • 2024年申报时，残疾证有效期需覆盖2023年全年或至少大部分时间

2. 劳动合同要求：

   • 劳动合同期限必须覆盖2023年全年或至少大部分时间
   • 劳动合同需在人社局备案，未备案的合同可能不被认可

3. 社保缴纳要求：

   • 必须至少缴纳养老、医疗、失业三险
   • 缴纳时间需覆盖2023年全年或至少大部分时间
   • 常见错误：只缴纳工伤保险或只缴纳部分险种，导致残疾人职工不被认可

申报表填写示例

示例：某企业2023年数据

用人单位名称：北京XX科技有限公司
统一社会信用代码：91110108MA00XXXXXX
申报年份：2023
在职职工人数：150人
在职职工工资总额：12,000,000元
实际安排残疾人就业人数：2人
残疾人职工信息：
  职工1：张三，身份证号：110108198501011234，残疾证号：110108198501011234X，残疾等级：4级，劳动合同：2023-01-01至2025-12-31，社保：已缴纳三险，工资：5000元/月
  职工2：李四，身份证号：110108198501011235，残疾证号：110108198501011235X，残疾等级：3级，劳动合同：2023-01-01至2025-12-31，社保：已缴纳三险，工资：5500元/5000元/月
应安排残疾人就业人数：150 × 1.5% = 2.25人
实际安排残疾人就业人数：2人
应缴残保金金额：(2.25 - 2) × (12,000,000 / 150) = 0.25 × 80,000 = 20,000元

常见错误与规避方法

错误类型1：数据计算错误

错误表现：

• 在职职工人数计算不准确，漏算季节性用工
• 工资总额计算错误，漏算奖金、津贴等
• 残疾人职工人数计算错误，未折算兼职残疾人职工

规避方法：

• 使用公式：月平均人数 = (月初人数 + 月末人数) / 2
• 工资总额应包含所有应发工资项目
• 兼职残疾人职工按工作时间比例折算：如兼职工作6个月，则折算为 ⁶⁄₁₂ = 0.5人

错误类型2：残疾人职工资格不符

错误表现：

• 残疾人职工残疾证过期或无效
• 劳动合同未备案或期限不足
• 社保缴纳不全（只缴纳工伤保险）
• 工资低于当地最低工资标准

规避方法：

• 申报前逐一核查每位残疾人职工的残疾证有效期
• 确保劳动合同已在人社局备案且期限覆盖全年
• 核实社保缴纳记录，确保至少缴纳养老、医疗、失业三险
• 核实工资标准，确保不低于当地最低工资标准

错误类型3：申报时间延误

申报时间： 2024年8月1日至11月30日（各地时间不同）

规避方法：

• 设置提醒，在申报期内完成申报
• 提前准备材料，避免临时抱佛脚
• 如遇特殊情况无法按时申报，需提前向税务局申请延期

错误类型4：漏报或虚报残疾人职工

错误表现：

• 漏报符合条件的残疾人职工
• 虚报残疾人职工信息（如挂靠、假残疾证）
• 未按规定更新残疾人职工信息（如离职、残疾证过期）

规避方法：

• 建立残疾人职工档案，定期更新信息
• 申报前核实每位残疾人职工的实际在岗情况
• 严禁虚报，一旦发现将面临罚款和信用惩戒

错误类型5：申报时间延误

申报时间： 2024年8月1日至11月30日（各地时间不同）

规避方法：

• 设置提醒，在申报期内完成申报
• 提前准备材料，避免临时抱佛脚
• 如遇特殊情况无法按时申报，需提前向税务局申请延期

错误类型6：漏报或虚报残疾人职工

错误表现：

• 漏报符合条件的残疾人职工
• 虚报残疾人职工信息（如挂靠、假残疾证）
• 未按规定更新残疾人职工信息（如离职、残疾证过期）

规避方法：

• 建立残疾人职工档案，定期更新信息
• 申报前核实每位残疾人职工的实际在岗情况
• 严禁虚报，一旦发现将面临罚款和信用惩戒

罚款风险与法律责任

未按时申报的后果

1. 滞纳金：从逾期之日起，按日加收5/10000的滞纳金
2. 罚款：可处应缴金额50%以上3倍以下的罚款
3. 信用影响：纳入纳税信用负面记录，影响企业信用评级
4. 联合惩戒：可能影响企业招投标、融资贷款等经营活动

虚报、瞒报的法律后果

1. 补缴税款：补缴少缴的残保金
2. 罚款：处少缴金额1倍以上3倍以下罚款
3. 刑事责任：情节严重的，可能构成逃税罪，追究刑事责任
4. 信用惩戒：纳入严重失信主体名单，实施联合惩戒

合规申报的重要性

合规申报不仅是法律义务，也是企业社会责任的体现。通过合理安排残疾人就业，企业不仅可以减免残保金，还能：

• 享受税收优惠
• 提升企业社会形象
• 获得政府补贴和奖励
• 避免法律风险

特殊情况处理

1. 企业重组、合并、分立

处理方法：

• 重组后的企业应继续履行原企业的残保金缴纳义务
• 需提供重组文件、工商变更登记证明等材料
• 与税务局沟通确认申报主体

2. 企业注销、破产

处理方法：

• 企业注销前必须完成残保金清算
• 破产企业需在破产清算中优先清偿残保金债务
• 提供注销公告、清算报告等材料

3. 残疾人职工离职

处理方法：

• 如残疾人职工在2023年中途离职，按实际在岗月份折算
• 例如：工作6个月，则折算为 ⁶⁄₁₀ = 0.5人
• 需提供离职证明、工资发放记录等材料

4. 残疾人职工残疾证过期

处理方法：

• 残疾证过期后，该职工不再计入残疾人就业人数
• 需及时更新残疾证或停止申报该职工
• 过期期间的残保金需补缴

申报后的后续工作

1. 保存申报凭证

• 保存《残疾人就业保障金缴款凭证》
• 保存申报表电子版和纸质版
• 保存残疾人职工相关证明材料至少5年

2. 残疾人职工管理

• 建立残疾人职工档案
• 定期核查残疾证有效期
• 及时更新离职、转岗等信息

2024年重点注意事项

1. 关注地方政策：各地残保金政策有差异，需关注当地税务局、残联发布的最新通知
2. 利用优惠政策：小微企业、困难企业可申请分档减缴或免缴
3. 合理安排残疾人就业：提前规划，合理安排残疾人职工岗位
4. 及时沟通：遇到问题及时与税务局、残联沟通，避免延误

结语

残疾人就业保障金申报是一项政策性强、技术性高的工作。2024年，随着数字化申报的普及，申报流程更加便捷，但对数据的准确性和合规性要求更高。企业应提前准备、认真核对、按时申报，避免因计算错误、资料不全、时间延误等问题导致罚款风险。

通过本文的详细解析和实例说明，相信您已经掌握了2024年残保金申报的全流程和关键要点。建议您在申报前再次核对所有数据，确保准确无误，必要时可咨询专业税务顾问或当地税务局，确保申报工作顺利完成。

记住：合规申报，既是法律义务，也是企业降低用人成本、规避法律风险的重要途径。祝您2024年残保金申报工作顺利！